福建初級會計職稱網上培訓

發布時間：2022-01-20 19:10:53

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初級職稱《初級會計實務》知識點：進項稅轉出和抵扣

1.進項稅額可以轉出

所謂進項稅轉出，就是前面購買的材料已經抵扣過進項稅了，之后該材料用于到非增值稅應稅項目、職工福利、個人消費、免稅項目等不能抵扣進項稅的項目，因此前面已經抵扣的進項稅就要轉出了。

比如：甲公司購買鋼材萬元，用于生產產品，取得增值稅專用發票，進項稅抵扣了。如果之后領用這批鋼材100萬元，用于職工宿舍建造，那么就要做進項稅轉出了，轉出的進項稅額=100*17%=17萬元。

2.進項稅額不可以轉出

一般情況下的進項稅額都是不需要做轉出的，除了要做進項稅額轉出的，其他的都不需要做轉出處理。

3.進項稅額可以抵扣

只要是計入了應交稅費應交增值稅（進項稅額）科目，且沒有將其用于非應稅項目等，則進項稅額都是可以抵扣銷項稅額的。

4.進項稅額不可以抵扣

這主要和第一種情況是一樣的，即將原材料等用于到非增值稅應稅項目、職工福利、個人消費、免稅項目的，則進項稅額不能再抵扣銷項稅額，此時就要做進項稅額轉出處理。

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