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一道關(guān)于收入的經(jīng)典例題

【例題.不定項(xiàng)選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）6月2日，向乙公司銷售A商品件，標(biāo)價(jià)總額為800萬元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬元（與計(jì)稅價(jià)格一致），實(shí)際成本0.3萬元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

除上述資料外，不考慮其他因素。

根據(jù)上述資料回答以下問題：

（1）針對(duì)業(yè)務(wù)（1）和（2），下列處理不正確的有。

A.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)收入金額為800萬元

B.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額136萬元

C.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)沖減收入400萬元

D.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)沖減增值稅銷項(xiàng)稅額68萬元

正確答案：ABCD

答案解析：

業(yè)務(wù)（1）、（2）會(huì)計(jì)分錄為：

①

借：應(yīng)收賬款795.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[800x（1－15%）]680

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（680x17%）115.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480

貸：庫(kù)存商品480

②

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（680÷2）340

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（340x17%）57.8

貸：應(yīng)收賬款397.8

借：庫(kù)存商品240

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240

（2）針對(duì)業(yè)務(wù)（3）和（4），下列處理正確的有。

A.業(yè)務(wù)（3）不確認(rèn)收入

B.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)當(dāng)按照計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額

C.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)沖減增值稅銷項(xiàng)稅額

正確答案：BD

答案解析：

業(yè)務(wù)（3）、（4）會(huì)計(jì)分錄為：

③

借：生產(chǎn)成本（500x0.4x1.17）234

管理費(fèi)用（40x0.4x1.17）18.72

銷售費(fèi)用（60x0.4x1.17）28.08

貸：應(yīng)付職工薪酬280.8

借：應(yīng)付職工薪酬280.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[（500＋40＋60）x0.4]240

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[（500＋40＋60）x0.3]180

貸：庫(kù)存商品180

④

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2

貸：銀行存款70.2

（3）甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額為萬元。

A.100

B.53.2

C.520

D.920

正確答案：C

答案解析：甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額＝680－340＋240－銷售折讓60＝520（萬元）。

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