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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)預(yù)習(xí)：其他應(yīng)交稅費

初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》 第二章 負(fù) 債

知識點七、其他應(yīng)交稅費

（一）應(yīng)交資源稅

對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)記入生產(chǎn)成本、制造費用等。

（二）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)納稅額＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費稅＋應(yīng)交營業(yè)稅）x適用稅率

企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅，借記營業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。實際上交時，借記應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅科目，貸記銀行存款科目。

（三）應(yīng)交教育費附加

企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的教育費附加，借記營業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加。實際上交時，借記應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加科目，貸記銀行存款科目。

（四）應(yīng)交土地增值稅

土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收，通過應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅；土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的，按實際收到的金額，借記銀行存款科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅，同時沖減無形資產(chǎn)賬面價值，將其差額，計入營業(yè)外收支。

（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入管理費用科目。

（六）應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入應(yīng)付職工薪酬科目。

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