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初級會計職稱考試《初級會計實務》：交易性金融資產

交易性金融資產

一、概念要點：短期持有、近期出售、獲取差價的股票、債券、基金等。

二、交易性金融資產的核算（以公允價值計量）；

說明資料：6月30日，買入一支股票，買價10元（包含已經宣告發放但尚未領取的股利1元），另支付手續費1元，7月3日收到股利1元，7月31日公允價值12元，8月7日，宣告發放股利2元，8月31日公允價值8元，9月30日以13元賣出，手續費1元。

1、取得：以公允價值入賬，兩不含不含應收股利、不含交易費用（交易費用是投資費用，直接沖減投資收益）

借：交易性金融資產成本9

應收股利 1

投資收益 1

貸：其他貨幣資金存入投資款 11

2、持有期間：公允價值變動對應公允價值變動損益，公允價值變動損益是損益科目，貸方增加，借方減少

7月3日收到股利

借：其他貨幣資金 1

貸：應收股利 1

7月31日增值了

借：交易性金融資產公允價值變動 12-9=3

貸：公允價值變動損益 3

8月3日宣告發放股利時確認投資收益

借：應收股利 2

貸：投資收益 2

8月31日減值了

借：公允價值變動損益 4（12-8）

貸：交易性金融資產公允價值變動 4

3、售出時的處理（記得結轉公允價值變動損益到投資收益）

9月30日賣出：

收到款項

借：其他貨幣資金 13

交易性金融資產公允價值變動 1 （借方3-貸方4，貸方余額1，從借方轉出，余額為0）

貸：交易性金融資產成本9

投資收益 5

支付交易費用

借：投資收益 1

貸：其他貨幣資金 1

同時將臨時損益公允價值變動損益結轉到正式損益投資收益

借：投資收益 1

貸：公允價值變動損益 1（貸方3-借方4，借方余額1從貸方轉出，余額為0）

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