城關區稅務師培訓
發布時間：2021-12-28 13:58:31
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注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：免抵稅額
單選題
大鵬電子產品有限公司（一般納稅人），是擁有進出口經營權的生產企業，5月外銷收入萬元，內銷銷售額200萬元，當期進項稅額200萬元，當期免稅購進原材料100萬元，上期留抵稅額10萬元，已知該企業涉及的增值稅率是17%，退稅率是15%。則該公司當期的免抵稅額是（ ）萬元。
A、0
B、135
C、45
D、145
【正確答案】A
【答案解析】當期不得免征和抵扣稅額＝x（17%-15%）－100x（17%-15%）＝18（萬元）
當期應納稅額＝200x17%－（200－18）－10＝－158（萬元）
當期免抵退稅額＝x15%－100x15%＝135（萬元）
當期應退稅額＝135（萬元）；當期免抵稅額＝0（萬元）
當期留抵稅額＝158－135＝23（萬元），留在應交稅費－應交增值稅科目中作為下期的留抵稅額抵扣。
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