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注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：消費稅

簡答題

某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業每箱收取加工費0.1萬元（不含稅），當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。

（說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產環節消費稅為56%加0.003元/支。）

要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

（1）計算M企業當月應當代收代繳的消費稅。

（2）計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。

（3）計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。

（4）計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。

【正確答案】（1）納稅人委托加工應稅消費品，以實際收回的數量作為課稅數量。

代收代繳的消費稅

＝（800÷500x200＋0.1x200＋200x250x200x0.003÷0）÷（1－56%）x56%＋200x250x200x0.003÷0

＝439.55（萬元）

（2）應納消費稅為零。

（3）卷煙批發環節適用5%的消費稅稅率

應納消費稅＝320x5%＝16（萬元）

（4）應納消費稅＝100x320÷80x5%＝20（萬元）

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