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注稅考試《稅務代理實務》練習題：企業投資收益應納的企業所得稅

簡答題

甲外商投資企業投資收益賬戶貸方發生額萬元，其中：在深圳投資設立的子公司為高新技術企業，當年分回利潤100萬元；國債利息收入100萬元；金融債券轉讓收益400萬元；美國投資子公司分回利潤200萬元，在美國適用稅率20%；將持有的中國境內某公司的股票轉讓，取得收益200萬元。

假設您是注冊稅務師，根據甲外商投資企業的情況，分別向企業負責人說明，對于不同投資收益的稅務處理，并計算出該企業投資收益應納的企業所得稅。

【正確答案】（1）居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，屬于稅法規定的免稅收入。所以，從深圳子公司收回的投資收益100萬元，不計入應納稅所得額。

（2）取得國債利息收入免稅，所以該企業取得的國債利息收入100萬元，不用計算繳納所得稅。

（3）外商投資企業取得的金融債券轉讓收益400萬元，應當計入應納稅所得額中計征所得稅。

（4）外商投資企業取得境外的投資收益，應當計算補稅，不應計入境內應納稅所得額中。

從美國分回的投資收益應補企業所得稅＝200÷（1－20%）x（25%－20%）＝12.50（萬元）。

（5）外商投資企業取得轉讓股票或股權的凈收益，應當計入應納稅所得額中計算繳納所得稅，所以該企業取得的股票的轉讓收益200萬元，應計入應納稅所得額中，計算繳納所得稅。

（6）該外資投資企業取得的投資收益應繳納的企業所得稅＝（400＋200）x25%＋12.50＝162.50（萬元）。

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