稅務(wù)師稅法一習(xí)題班，中華的老師講課專(zhuān)業(yè)。

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額

簡(jiǎn)答題

要求：按業(yè)務(wù)順序逐項(xiàng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額。

資料：某企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）自有商業(yè)樓共10層，1月1日將其中2層對(duì)外出租，年租金100萬(wàn)元，協(xié)議約定每半年支付一次租金，當(dāng)年實(shí)際收取租金80萬(wàn)元。

（2）為甲企業(yè)提供臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費(fèi)30萬(wàn)元。

（3）為增加企業(yè)知名度，舉辦本市青少年圍旗比賽，取得入場(chǎng)門(mén)票費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)等40萬(wàn)元。

（4）企業(yè)非獨(dú)立核算車(chē)隊(duì)為本企業(yè)銷(xiāo)售提供運(yùn)輸服務(wù)，同時(shí)也對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)。本年度，對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入20萬(wàn)元。企業(yè)銷(xiāo)售貨物運(yùn)貨上門(mén)，取得運(yùn)費(fèi)收入40萬(wàn)元。

（5）車(chē)隊(duì)為本市拆遷戶搬家，取得收入2萬(wàn)元。

（6）建筑隊(duì)自建廠房三處，建筑成本均為300萬(wàn)元，后因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整，將其中一處建成后對(duì)外銷(xiāo)售，取得款項(xiàng)400萬(wàn)元。（建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為10%）

【正確答案】（1）租賃收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝100x5%＝5（萬(wàn)元）

（2）為甲企業(yè)提供臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)比照金融企業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝30x5%＝1.5（萬(wàn)元）

（3）舉辦本市青少年圍旗比賽取得的收入，應(yīng)當(dāng)按文化體育業(yè)－體育業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝40x3%＝1.2（萬(wàn)元）

（4）對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)當(dāng)按交通運(yùn)輸業(yè)征稅，銷(xiāo)售貨物提供運(yùn)輸服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)作為增值稅混合銷(xiāo)售征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20x3%＝0.6（萬(wàn)元）

（5）搬家取得的收入應(yīng)當(dāng)按交通運(yùn)輸業(yè)征稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝2x3%＝0.06（萬(wàn)元）

（6）企業(yè)自建自用房產(chǎn)不征營(yíng)業(yè)稅，自建銷(xiāo)售的應(yīng)當(dāng)繳納建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝300x（1＋10%）/（1－3%）x3%＝10.21（萬(wàn)元）

應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝400x5%＝20（萬(wàn)元）

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額＝5＋1.5＋1.2＋0.6＋0.06＋10.21＋20＝38.57（萬(wàn)元）

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