法律串講趙俊峰音頻稅務師
發布時間：2021-12-28 12:04:02
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注稅考試《財務與會計》練習題：資產、負債的計稅基礎
單項選擇題
A企業為開發新技術發生研發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當年年底該無形資產達到預定可使用狀態。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在尚未攤銷，則末該項無形資產產生的暫時性差異為（ ）萬元。
A、175
B、0
C、350
D、525
【正確答案】A
【答案解析】無形資產的計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加計50%，所以產生的暫時性差異＝（500-100-50）x150%-（500-100-50）＝175（萬元）。
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