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注冊稅務師考試《稅法一》練習題：銷售額

【綜合分析題】

某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，生產小轎車（消費稅稅率為5%），每輛統一不含稅銷售價格為10萬元，3月發生如下業務：

（1）與某特約經銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協議，代銷手續費5%，當月收到經銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款（已扣除手續費）和稅款，考慮到與其長期業務關系，汽車廠按照統一不含稅銷售價格開具了40輛小轎車的增值稅專用發票；

（2）贈送給某協作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發票，同時請運輸企業向協作單位開具了0.6萬元的運費發票并轉交給了協作單位；

（3）用一輛小轎車與空調生產廠家交換了30臺空調，用于改善生產和辦公條件，考慮雙方等價交換并自用，故均未開具增值稅專用發票，也不再進行貨幣結算；

（4）將本企業售后服務部使用三年的2輛小轎車（每輛原入賬價值為15萬元），每輛定價6.24萬元銷售給了某企業；

（5）提供汽車修理服務，開具普通發票上注明的銷售額為5.85萬元；

（6）本月購進生產材料，取得防偽稅控系統增值稅專用發票上注明增值稅14萬元，貨已到達尚未驗收入庫，貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購貨運輸費3萬元（有貨物運輸發票）；

（7）進口一批汽車輪胎，關稅完稅價格為75萬元，關稅稅率關稅為20%，消費稅為3%，貨已入庫，本月生產汽車領用50%。

假定上述應認證的發票均經過認證，根據以上資料，回答下列問題：

第一筆業務企業計稅銷售額為（ ）萬元。

A.285

B.300

C.380

D.400

關于第三筆業務正確的說法是（ ）。

A.汽車制造企業與空調生產廠家因為屬于以物易物，均不用繳納增值稅，也不能抵扣進項稅額

B.汽車制造企業與空調生產廠家雖然沒有開增值稅專用發票，但是也要計算銷項稅額，同時不能抵扣進項稅額

C.如果汽車制造企業與空調生產廠家互開增值稅專用發票，以物易物后各自使用對方產品，都要計算銷項稅額，也可以抵扣進項稅額

D.如果汽車制造企業與空調生產廠家互開增值稅專用發票，以物易物后各自使用對方產品，都要計算銷項稅額，汽車制造企業能夠抵扣進項稅額，空調生產廠家不能抵扣進項稅額

E.如果汽車制造企業與空調生產廠家互開增值稅專用發票，以物易物后各自使用對方產品，都要計算銷項稅額，汽車制造企業不能夠抵扣進項稅額，空調生產廠家可以抵扣進項稅額

第四筆業務企業應納增值稅（ ）萬元。

A.0

B.0.12

C.0.18

D.0.24

企業第七筆業務可以抵扣的消費稅為（ ）萬元。

A.10

B.9

C.7.5

D.0

企業當月應納增值稅（ ）萬元。

A.75.79

B.58.65

C.39.65

D.45.91

企業當月各環節應納消費稅（ ）萬元。

A.24.78

B.23.64

C.23.04

D.22

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