學習實操會計培訓

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公允價值變動損益遞延所得稅負債

公允價值變動損益在會計準則中是要記入利潤的，這一點上與稅法中確定的計稅基礎是不同的，稅法上不確認公允價值變動這一事項的，也就是說稅法上是以初始的入賬價值為計稅基礎的.(可以理解為公允價值變動不上稅的)，但是當在處置、轉換等事項發生使得公允價值變動實現時，才作為計稅基礎.也就是說稅法只認定最初入賬的價值與你處置或轉換等事項后的價值，你中間怎么折騰他不理你的。

我們在期末核算所得稅時，正是因為二者之間有差異，從而會導致出現以會計準則計算的應稅所得額與以稅法規定計稅基礎所確定的應稅所得額之間存在差異，從而也就形成了可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異，進而應確認與其相關的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

公允價值變動損益所得稅需要怎么處理?

答："公允價值變動損益"余額反映在企業"利潤表"中的"營業收人"項下，構 成"營業利潤"。

《企業所得稅實施條例》第五十六條規定，企業的各項資產，包括固定資產、生物 資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

上述規定中"以歷史成本為計稅基礎"的、企業會計上卻"以公允價值計量的金融資 產、金融負債以及投資性房地產等"持有期間公允價值的變動，不計人應納稅所得額，納 稅調整時通過《納稅調整項目明細表》(附表三)進行納稅調增或調減。

交易性金融資產公允價值變動收益怎么計算?

借：交易性金融資產-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

也就是交易性金融資產未出售前暫不確認投資收益，通過公允價值變動損益科目核算。

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