廈門實操會計培訓

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小規模增值稅結轉如何進行分錄

小規模納稅人只需要設置"應交稅費--應交增值稅"明細科目核算增值稅的應繳數、已繳數及欠繳或多繳數.該科目的借方記錄已繳增值稅，貸方記錄應交增值稅，期末借方余額反映企業多繳的增值稅，期末貸方余額反映企業欠繳的增值稅

借：銀行存款或者現金

貸：主營業務收入

貸：應交稅金-應交增值稅

借：主營業務成本

貸：庫存商品

小規模納稅人和小微企業的區別

一、 "小型微利企業"是企業所得稅中的一類特定納稅人，完整的表述應為"符合條件的小型微利企業"，該名詞來源于企業所得稅法，但并未對小型微利企業直接作出界定，而是規定"符合條件的小型微利企業"適用20%的優惠稅率。

企業所得稅法實施條例繼而規定，所稱符合條件的小型微利企業是指：從事國家非限制和禁止行業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業;從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的企業。

二、"小規模納稅人"源自增值稅的規定，特指增值稅納稅人中的一類.按照現行稅法規定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人適用簡易計稅方法，按取得的銷售額乘以征收率計算應納增值稅額。

以納稅人連續不超過12個月的經營期內累計取得的應征增值稅銷售額(包括免稅銷售額)為劃定標準，不超過以下標準的為小規模納稅人：

從事貨物生產或者提供生產性加工、修理修配應稅勞務(含兼營貨物批發或零售)的納稅人，應稅銷售額在50萬元以下(含)的;

從事銷售貨物(批發或零售)的納稅人，應稅銷售額在80萬元以下(含)的;

提供營改增試點應稅服務的納稅人，應稅服務銷售額未超過500萬元(含)的。

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