外帳會計培訓班

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母子公司之間交易存貨增值稅如何處理

關聯交易的原則，稅收征管法對關聯交易按照獨立交易原則認定，即企業與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。獨立企業之間的業務往來，是指沒有關聯關系的企業之間按照公平成交價格和營業常規所進行的業務往來。<企業所得稅法>>第四十一條規定：“企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整?！毙碌膶嵤l例第一百一十條規定：“企業所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。

母公司從子公司分回的稅后利潤是否還需繳納企業所得稅

問：母公司從子公司分回的稅后利潤是否需繳納企業所得稅？

回復：不需要。

根據《企業所得稅法》第二十六條，企業的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。　　

根據《企業所得稅法實施條例》第八十三條，企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。

股息、紅利等權益性投資收益——不屬于“營業收入”

（1）屬于持有期分回的稅后收益——免稅

（2）確認時間：按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

（3）被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

（4）內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票

①取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。

②取得的股息紅利所得，計入其收入總額依法計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免稅。

免稅收入規定：居民企業之間的股息、紅利等權益性收益，免稅；但不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

母子公司之間交易存貨增值稅如何處理？母子公司之間交易需要遵循稅務機關關于關聯企業的交易定價的規定，會計人要不斷學習才會不被淘汰，會計職業進階才會更快更遠，每天進步一點點，積少成多，會計更需要這種積累。更多會計資訊，請關注本網其他內容。

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