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應付福利費怎么結轉

余額在借方，說明按比例提取數，不夠支付的，實際支付的超出了提取數.可用今年的福利費抵減.也就說在不超過今年提取比例的前提下，將以前的福利費余額轉入今年的費用.如果還是不夠減，就得用稅后利潤沖減。

余額在貸方，說明按比例提取數，沒有用完，可在年底給職工搞福利時，直接沖減.如果還沒用完，可直接沖減今年的費用成本，沖平為止。

怎么處理職工應付福利費余額?

實務中，有些企業在2008年以前是按照工資總額提取14%福利費，但是年終匯算清繳時將超過計稅工資的部分做了納稅調增.有企業認為，2008年1月1日應付福利費余額中屬于以前提取但是又做了調增處理的這部分，不應包括在上述文件規定的"職工福利費余額"。

但我們認為：國稅函[2008]264號解決的是按照稅法核算形成余額的問題，而對于實際工作中，有些企業在2008年以前是按照工資總額提取14%福利費，但是年終匯算清繳時將超過計稅工資的部分做了納稅調增.有企業認為，2008年1月1日應付福利費余額中屬于以前提取但是又做了調增處理的這部分，不應包括在上述文件規定的"職工福利費余額"等問題，應當按照國稅函[2008]264號的規定，轉化為稅務核算處理，對于"應付福利費"余額中屬于以前提取但是又做了調增處理的部分，不能簡單地認為這部分不應包括在上述文件規定的"職工福利費余額"中，而是應當根據最后計算出來的稅法上的結余來處理，而不論會計上是如何計提的.換句話說，在2008年以前，實際會計處理上是按照工資總額計提的，匯算清繳的時候做了納稅調增，那么稅務上就沒有欠賬了，稅務上允許稅前扣除的多少就需要與實際支出的相比.如果是允許扣除的多于實際支出的，則形成了結余，這個結余不是會計核算賬戶中"應付福利費"賬戶里的金額，而是作為2008年以后稅務上職工福利費支出首先使用的金額。

應付福利費屬于什么科目，是屬于資產，還是負債?

應付福利費在會計處理上，取消了原來的"應付福利費"一級科目，增設"應付職工薪酬-職工福利"科目核算職工福利費，發生的福利費按照計算對象列入相關成本、費用科目.應付職工薪酬屬于負債類科目。

應付職工薪酬賬戶：

1、賬戶性質：負債類賬戶，

2、賬戶用途：用來核算企業根據有關規定支付給職工的薪酬.企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也在本科目核算。

3、賬戶結構：貸方記增加，登記本期應支付職工的各種薪酬;借方記減少，登記實際發放的各種薪酬.期末余額一般在貸方，表示尚未支付給職工的各種薪酬。

4、明細賬戶：應設置"工資"、"職工福利"、"社會保險金"、"住房公積金"、"工會經費"、"職工教育經費"等進行核算。

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