淄博會計培訓(xùn)速成班

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小規(guī)模納稅人普票分錄

小規(guī)模納稅人開出增值稅普通發(fā)票收入實現(xiàn)作分錄：

借：應(yīng)收賬款-購貨單位10，000.00

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅291.26

貸：主營業(yè)務(wù)收入-種類9，708.74

收小規(guī)模納稅人開增值稅普通發(fā)票入庫實現(xiàn)作分錄：

借：原材料-類別-X材料10，000.00

貸：應(yīng)付賬款-供貨單位10，000.00

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人：

一、進(jìn)貨時

借：原材料(庫存商品)

貸：銀行存款(或應(yīng)付帳款等)

二、生產(chǎn)時

1、 企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用等，要通過生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶核算.即：

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付工資、原材料、制造費用等

2、 生產(chǎn)某種產(chǎn)品完工后，要進(jìn)行完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)

借：產(chǎn)成品(或庫存商品)

貸：生產(chǎn)成本

三、銷售時

1、銷售時

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金--增值稅

3、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品(或產(chǎn)成品)

小規(guī)模自開普票免稅嗎

小規(guī)模納稅人開普票可以享受國家的優(yōu)惠政策，月度銷售額10萬以內(nèi)免稅，季度銷售額30萬以內(nèi)免稅.但如果開專票的話，就不能享受這個免稅的政策了，即使只開了1000元的專票，也要按照相應(yīng)稅率繳稅。

季度銷售不足30萬，開具普通發(fā)票，是免增值稅的，而且同時城建稅，教育費附加和地方教育附加也就免了.而到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，因為涉及下游接受方企業(yè)抵扣增值稅，所以，不管開具多少金額的專票，都是不免稅的，這部分稅款下游企業(yè)可以抵扣的，而且你還要根據(jù)繳納的增值稅為計稅依據(jù)，繳納城建稅，教育費附加和地方教育附加。

非公司制企業(yè)的小規(guī)模納稅人(包括相關(guān)自然人納稅人)，適用的是經(jīng)營所得個人所得稅，其個人所得稅不屬于小微企業(yè)普惠性稅優(yōu)政策的范圍.同時，其開票的形式對于其納稅義務(wù)沒有實質(zhì)影響.因此，非公司制企業(yè)小規(guī)模納稅人，稅優(yōu)政策前后，關(guān)于所得稅的納稅義務(wù)，沒有任何變化。

小規(guī)模納稅人普票分錄應(yīng)該怎么做?小規(guī)模納稅人普通發(fā)票開具之后，按照增值稅稅率3%計算繳納增值稅，增值稅計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目中，具體的會計分錄我們在上面的文章中已經(jīng)介紹了，大家可以參考下.本網(wǎng)站專注財稅知識的分析，請持續(xù)關(guān)注。

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