滁州會計培訓(xùn)機構(gòu)

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進項稅額轉(zhuǎn)出期末余額如何處理

1、首先，小編來講解下進項稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)業(yè)務(wù)。

自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利的，進項稅額轉(zhuǎn)出到“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付職工福利”。

2、產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，進項稅額轉(zhuǎn)出到“待處理財產(chǎn)損溢”。

3、招待費的發(fā)票抵扣了，進項稅額轉(zhuǎn)出到“管理費用”。

4、固定資產(chǎn)非正常損失了，進項稅額轉(zhuǎn)出到“固定資產(chǎn)清理”。

5、購進的原材料發(fā)生非常損失了，進項稅額轉(zhuǎn)出到“待處理財產(chǎn)損溢”

6、最后，進項稅額轉(zhuǎn)出這個科目月末是不留有余額的，每個月末計算當月應(yīng)交增值稅時結(jié)轉(zhuǎn)該科目的余額，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

應(yīng)交稅費-進項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

應(yīng)交稅費-未交增值稅

進項稅額轉(zhuǎn)出的計算：

1.有關(guān)政策規(guī)定。能夠準確計算企業(yè)原抵扣進項稅額的，按原抵扣進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出;無法準確確定進項稅額的，一律按當期實際成本計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅額。所謂實際成本包括進價、運費、保險費及其它有關(guān)費用。

2.進項稅額轉(zhuǎn)出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出。

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出。

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當期全部銷售額、營業(yè)額合計)

(6)外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)

(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應(yīng)沖減的進項稅額。

當期應(yīng)沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

(三)進項稅額及進項稅額轉(zhuǎn)出的檢查及處理

1.嚴格審核抵扣進項稅額的原始憑證。

若企業(yè)將不符合規(guī)定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據(jù)，則應(yīng)做以下賬務(wù)調(diào)整：

借：原材料等(或以前年度損益調(diào)整)

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

2.通過對“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的貸方摘要欄進行檢查發(fā)現(xiàn)問題。

具體辦法是檢查上述賬戶貸方摘要欄，追查企業(yè)外購材料的用途，明確企業(yè)是否存在非生產(chǎn)、銷售用料，并與”應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”貸方進項稅額轉(zhuǎn)出欄相核對，確定企業(yè)賬面是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額是否正確。

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