會計培訓機構費用

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應收賬款少記怎么調整

跨年度影響損益的調賬，都要通過"以前年度損益調整"賬戶.這樣不影響當年的利潤表，僅影響資產負債表的未分配利潤。

借：以前年度損益調整

貸：應收賬款

同時結轉

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

多交的所得稅要向稅務申請，如果稅務同意，可以在今年所得稅匯算清繳時扣除。

使用"以前年度損益調整"科目，只調整結果，過程忽略，所以去年多記的"主營業務收入"已經通過未分配利潤調整了，不需要在本次調整。

主營業務收入"是過渡性科目，去年已經通過"本年利潤"結轉到"利潤分配"了，今年用"以前年度損益調整"，最后也結轉到上年的"利潤分配"，不就正好了嘛，如果今年再結轉一次"主營業務收入"，就重復了.而且，如果本次調整還結轉"主營業務收入"，你的"應收賬款"科目錯誤余額仍在掛賬，等于沒有處理。

結轉到"利潤分配"后當時不用做"盈余公積"的計提，年底一并處理。

應收賬款主要賬務處理：

①本科目發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現的營業收入，貸記"主營業務收入"等，按專用發票上注明的增值稅，貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"科目;收回應收賬款時，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目。

②企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目;收回代墊運費時，借記"銀行存款"，貸記本科目。

③企業收到債務人清償債務的現金金額小于該項應收賬款賬面價值的，借記"壞賬準備"科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記"營業外支出"科目。

收到債務人清償債務的現金金額大于該項應收賬款賬面價值的，借記"壞賬準備"科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記"資產減值損失"科目。

④企業接受的債務人用于清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記"原材料"、"庫存商品"、"固定資產"、"無形資產"等科目，按可抵扣的增值稅額，借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用。

⑤將債權轉為投資，企業應按應享有股份的公允價值，借記"長期股權投資"科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費貸記"銀行存款"、"應交稅費"等科目，按其差額，借記"營業外支出"科目。

⑥以修改其他債務條件進行清償的，企業應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記"營業外支出"科目。

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