廣州市會計培訓學校

廣州市會計培訓學校，好一點的培訓機構，費用都差不多。下面為大家分享一些會計知識吧。

跨期確認收入調整的會計分錄

跨年的銷售收入，應做“以前年度損益調整”科目 。

以前年度損益調整，是指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整。以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應通過“以前年度損益調整”科目來代替原相關損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配”科目下

此科目是一個過渡科目，用于調整以前年度的損益。這樣調整不會影響本年度的利潤。

跨期費用如何進行調整?

1、錯賬更正。

借：以前年度損益調整

借：管理費用(銷售費用等成本費用科目)這里要用負值表示啊。

所以沒有貸方了，如果軟件通不過的話，就設置一下就解決了。

成本費用除了結轉之外，不用走貸方啊。

2、然后再結轉以前年度損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

跨年取得的發票可否在匯算清繳時扣除

費用發票跨年牽涉到兩個層面的問題：第一個層面是會計處理，第二個層面是涉稅處理。

1、會計處理

一般情況下，會計處理體現權責發生制原則，比如2015年取得的發票，如果列支2016年的費用是不允許的。但有例外，根據企業會計準則相關規定，如果2016年真的發現2015年未入賬的費用，可以作為前期差錯處理；如果金額小，可以直接計入2016年當年的費用，但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調整”進行核算。

可見在會計處理上，看重實質，只要費用真實發生了，是可以報銷入賬的。

2、涉稅處理

問題的關鍵在于，跨年的費用發票入賬后（無論是記作本年費用，還是記作以前年度損益調整），稅務是否認可其在所得稅前扣除。國家稅務總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：

所得稅預繳時可暫按賬面發生金額核算，匯算清繳時按稅法規定處理，避免了退稅的繁瑣手續。

逾期取得的票據等有效憑證，在做出專項申報及說明后，可追溯在成本、費用發生年度稅前扣除，即企業應先行調增成本、費用發生所屬年度的應納稅所得額，在實際收到發票等合法憑據的月份或年度，再調減原扣除項目所屬年度的應納稅所得額。

在費用支出等扣除項目發生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發票的年度企業所得稅應納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。

申請抵繳或是要求稅務機關退還稅款，時限不得超過3年。

綜上，可以提煉出簡單易懂的規則：費用真實發生，跨年也可入賬，申報可以抵扣，時限不能太長。

3、財務部門如何應對

為了減少不必要的麻煩，企業應盡量避免發票跨年入賬。對財務部門而言，應做到以下幾點：

（1）向全體員工宣貫發生費用后即時報銷；

（2）要求公司供應商、服務商及時開票；

（3）費用真實發生了，即便發票尚未取得，先做賬；

（4）匯算清繳時，真實費用尚未取得發票的，納稅調整；

（5）以后年度獲得發票的，及時向稅務說明，申請抵繳或退稅。

跨期確認收入調整的會計分錄應該怎么做？跨年的銷售收入，應做“以前年度損益調整”科目 。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應通過“以前年度損益調整”科目來代替原相關損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配”科目下。

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