會計師培訓班需要多少錢

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小規模納稅人代開專票跨季度作廢后怎么賬務處理

作廢的發票不做分錄，紅字發票紅沖原來的分錄就可以。

小規模納稅人代開的增值稅專票，在代開的時候稅局就已經代收了增值稅及附加稅的。分錄如下：

1、借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

2、借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅費-應交城建稅

3、繳稅

借： 應交稅費-應交增值稅

應交稅費-應交城建稅

貸：銀行存款/現金

小規模納稅人增值稅發票代開及作廢怎么辦

小規模納稅人需要開具增值稅專用發票，可以向國稅局申請按照征收率代開，并預繳相應稅款。

如果發生銷貨退回等情況，需要作廢已開具的增值稅專用發票，可以向國稅局申請作廢，或者申請開具紅字增值稅專用發票，不需要重新開具發票的，可以向國稅局申請退回已經繳納的稅款，或者抵頂下期稅款。

《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2004〕153號)第十二條規定：

代開專用發票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發票有關規定處理。 　　

稅務機關代開專用發票時填寫有誤的，應及時在防偽稅控代開票系統中作廢，重新開具。

代開專用發票后發生退票的，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數專用發票的有關規定進行處理。

對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補;對無需重新開票的，按有關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

因此，如果代開專票出現錯誤或者出現退貨等情形，納稅人可以申請作廢該專票，而且不會因此多繳稅款。

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