零基礎(chǔ)怎么自學(xué)會計(jì)

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進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

如果有應(yīng)交未交增值稅，

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅

"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

賬務(wù)處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開始，通過記賬、對賬、結(jié)賬等一系列會計(jì)處理，到編制出會計(jì)報(bào)表的過程。

是什么原因?qū)е逻M(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，可以如何解決?

如果賬面有大量庫存積壓，通常就會導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅積壓

進(jìn)項(xiàng)稅來源于采購，不管是有大量原材料，還是產(chǎn)品沒有實(shí)現(xiàn)銷售，都會間接帶來大量的進(jìn)項(xiàng)，如果當(dāng)期銷售額也不大，自然就會導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。

1、季節(jié)性采購導(dǎo)致的臨時(shí)性進(jìn)項(xiàng)多

比如農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，在收購季節(jié)有大規(guī)模采購，之后要一年甚至更長時(shí)間才能消耗掉庫存。

這是正常業(yè)務(wù)，也就沒法避免，因?yàn)榈挚鄄淮嬖跁r(shí)間限制，除了資金占用成本，倒不至于有其它影響.但是，從資產(chǎn)利用效率角度，還是應(yīng)該有所考量：

農(nóng)產(chǎn)品收購，通常會有很多地方性的稅收政策，及時(shí)跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，或許能有更省稅的方案。

如果是集團(tuán)企業(yè)，設(shè)計(jì)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)，是否可以通過集中銷售的模式，先把工廠的進(jìn)項(xiàng)稅利用起來。

2、擔(dān)心未來原料價(jià)格上漲，提前囤貨。

在大宗商品上比較常見，比如鋼鐵、煤炭之類.因?yàn)椴少徧崆埃匀痪蜁?dǎo)致臨時(shí)性的進(jìn)項(xiàng)多。

這是企業(yè)的經(jīng)營決策，關(guān)鍵在于算好賬，確保能帶來不錯(cuò)的經(jīng)濟(jì)效益，不要押錯(cuò)方向，那可就是全盤皆輸.前幾年很多小鋼貿(mào)企業(yè)倒閉，就是因?yàn)槎谪?同時(shí)也要考慮要資金占用成本和倉儲成本，不能只單看價(jià)格走勢。

為了規(guī)避采購價(jià)格波動的風(fēng)險(xiǎn)，大公司更常用的方式，是借助期貨市場做對沖，來減少采購價(jià)格波動帶來的損失.比如，A公司是食用油生產(chǎn)加工企業(yè)，大豆和玉米是主要的原材料.如果逾期未來價(jià)格會上漲，可以在期貨市場買入未來月份的期貨合約.未來即便現(xiàn)貨價(jià)格確實(shí)上漲，期貨市場合約平倉的收益能彌補(bǔ)現(xiàn)貨價(jià)格上漲的損失.用期貨市場的專業(yè)詞匯，這就是典型的套期保值交易，能幫助企業(yè)提前鎖定利潤。

3、生產(chǎn)計(jì)劃性不強(qiáng)

采購計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃不匹配 ，導(dǎo)致臨時(shí)性的采購多、銷售少。

關(guān)鍵在于改善公司運(yùn)營管理，需要從計(jì)劃管理上著手解決，提供公司整體的運(yùn)營效率。

除了庫存原因以外，還有一些其它情形會導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅積壓

公司處在嚴(yán)重虧損階段，產(chǎn)品低價(jià)銷售，完全不賺錢。

公司處在開辦初期，有大量的在建投入，還沒有產(chǎn)出。

公司是管理單位，沒有銷售業(yè)務(wù)。

以上這些情形，若是單體公司，則通常只能等待未來盈利狀況改善，再進(jìn)行抵扣.如果是集團(tuán)公司，則可以考慮進(jìn)項(xiàng)稅在整個(gè)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的調(diào)節(jié)。

比如：將盈利業(yè)務(wù)裝到虧損單位，彌補(bǔ)虧損，可以減少所得稅，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng);先開辦公司以在建項(xiàng)目的形式先掛在母公司名下核算，在正式投產(chǎn)后，以資產(chǎn)投資的方式成立新公司;

其核心的邏輯，仍然還是"稅務(wù)資產(chǎn)"的合理利用，以達(dá)到降低當(dāng)前稅賦支出。

所以，把"稅"當(dāng)做一項(xiàng)資產(chǎn)對待，讓它為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，這是從稅務(wù)思維上的改變，也是稅務(wù)籌劃的重要著手點(diǎn)吧。

然后，還需要的就是結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，梳理業(yè)務(wù)中的涉稅節(jié)點(diǎn)，尋找稅務(wù)籌劃的突破口。

本文介紹了進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅如何結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)內(nèi)容，一般進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，多出來的稅額是被成為留抵稅額，它是可以用于下個(gè)月再來抵扣銷項(xiàng)稅，這樣也為公司減輕了增值稅繳納上的負(fù)擔(dān)。

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