會計培訓大約多少錢

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農產品加計扣除是什么意思

2017年7月，增值稅稅率實施"四并三"改革，農產品稅率下調后，為了解決農產品深加工企業可能出現的稅負上升問題，給予這部分企業維持扣除力度不變的過渡措施，也就是在11%扣除率的基礎上加計了2個點，按照13%扣除率計算進項稅額，征扣稅率差保持在4個百分點(銷項17%，進項13%)。

農產品加計扣除2%如何賬務處理

根據最新稅法規定：納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，準予加計扣除進項稅額，即按13%抵扣進項稅.強調用于生產銷售17%稅率的貨物時準予加計扣除，所以在購入時按票面的金額和稅額外處理：

借：原材料-X原木

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

領用時：

借：生產成本

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額(農產品加計扣除)[加計扣除2%部分]

貸：原材料-X原木

什么情況下購入農產品加計扣除2%進項稅

根據最新稅法規定：納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，準予加計扣除進項稅額，即按13%抵扣進項稅. (現在17%稅率降至16%，13%稅降至10%)

國家稅務總局公告2017年第19號解讀為：加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)。

財政部和國家稅務總局發布《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》：

一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

二、納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。

三、納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%.原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。

哪些情況準予抵扣?

根據稅法規定，準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規定的扣除率計算的進項稅額：

1、納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發票抵扣聯上注明的增值稅稅款。

2、納稅人購進免稅農產品所支付給農業生產者或小規模納稅人的價款，取得經稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。

3、購進中國糧食購銷企業的免稅糧食，可以按取得的普通發票金額按10%抵扣進項稅額。

4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)，按運費結算單據(普通發票)所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。

5、生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

6、企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備，可憑借購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

哪些情況不得抵扣?

1、納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定注明增值稅額計其它有關事項的;

2、一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票：會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務資料的;符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的。

(一) 用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務。

所謂非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論財務上如何核算，均屬于固定資產在建工程。

(二) 用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務。

(三) 用于集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。

所謂集體福利和個人消費是指企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品。

(四)非正常損失的購進貨物。

(五)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

所謂非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失，包括：

1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失;

2、其它非正常損失。

(七)外商投資企業生產直接出口的貨物中，購買中國原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應做計入成本處理。

(八)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在自取得該專用發票開具之日起180日內未到稅務機關認證的(開票日期為2017年7月1日以后的，認證期限為開票之日起360日內)，不得抵扣進項稅額。

經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在認證通過當月未按有關規定核算其進項稅額并申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。

(九)納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

(十)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額，并從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減。

上述不得抵扣的進項稅額，若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額，一經查實，一律做進項稅額轉出處理。

通過上文對農產品加計扣除相關內容的解答，你一定有了清晰的認知，在什么情況下可以抵扣，什么情況下不能抵扣，應該做到心中有數了.如果還想要了解更多與之相關的會計知識，歡迎你登陸到我們網站相關欄目進行學習，當然也可以跟我們的在線老師進行互動，他們會第一時間為你答疑解惑。

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