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其他收益月末怎么結轉

一、科目性質：“其他收益”是新增的一個損益類會計科目；

二、核算內容：“其他收益”科目的核算內容主要有以下三個方面：

1.核算總額法下與企業日常活動相關的政府補助

（1）企業實際收到或應收到政府補助（與日常活動相關的部分），如軟件行業收到的增值稅即征即退返還的稅款

注：該部分政府補助在修訂準則之前，計入“營業外收入”。

借：銀行存款、其他應收款

貸：其他收益

或者，先計入遞延收益，然后再從遞延收益轉入其他收益

借：銀行存款

貸：遞延收益

借：遞延收益

貸：其他收益

（2）期末結轉至本年利潤，結轉后該科目無余額

借：其他收益

貸：本年利潤

核算小微企業因免征增值稅而產生的收益會計處理？

（1）小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費[《增值稅會計處理規定》（財會（2016）22號）]

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

（2）在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益

借：應交稅費——應交增值稅

貸：其他收益

（3）期末結轉至本年利潤，結轉后該科目無余額

借：其他收益

貸：本年利潤

核算企業因代扣個人所得稅而獲得的代扣手續費收益（一般為代扣個人所得稅的2%）

注：在此之前，大多數企業均將此項收益列作其他業務收入或營業外收入。

（1）企業收到該手續費返還（部分省份可能需要就該部分手續費征收增值稅，也有部分省份沒有征收，若沒有征收，則貸方沒有“應交稅費——應交增值稅”）

借：銀行存款

貸：其他收益

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

注：目前關于“代扣代繳個人所得稅，從稅務局取得的2%手續費返還是否繳納增值稅”各地有不同執行口徑，內蒙古、河南、福建、深圳國稅認為“根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。”湖北國稅認為不需要繳稅。國家也未有明文規定。具體是否繳稅，還是應該咨詢當地主管稅務機關，以免多繳稅或少繳稅。若執行繳納增值稅，一般是按照代理經紀服務征收增值稅，適用稅率6%。

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