十堰會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校有哪些

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銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅會(huì)計(jì)處理

銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄是：

（1） 結(jié)轉(zhuǎn)：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

（2）取得收入時(shí)：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

（3）計(jì)提稅金：

借：固定資產(chǎn)清理

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

或相反

不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；

3.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

即上述長期待攤費(fèi)用不能一次性稅前扣除，必須按規(guī)定期限分期攤銷扣除。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，固定資產(chǎn)的“改建支出”，指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

“固定資產(chǎn)的大修理支出”，指同時(shí)符合下列條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。顯而易見，改變房屋或者建筑物（固定資產(chǎn)）結(jié)構(gòu)、延長（固定資產(chǎn)）使用年限等發(fā)生的支出，即為會(huì)計(jì)上的“更新改造支出”。

《財(cái)政部、國度稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）第一條規(guī)定：“對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。其中，房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，納稅人未按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。”

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