永川哪里有會計培訓

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完工百分比法確認收入的會計分錄怎么寫

完工百分比法確認收入公式，根據完工百分比法確認建造合同收入和費用的公式如下：

當期合同收入=合同總收入×完工進度-以前會計期間累計已確認收入。

當期合同費用=合同預計總成本×完工進度-以前會計期間累計已確認費用。

當期確認的合同毛利=當期合同收入-當期合同費用。

登記發生的合同成本;登記已結算的合同價款;登記實際收到的合同價款;確認收入和費用;確認合同預計損失;工程完工。

【提示】在會計報表列示中，"工程結算"科目在資產負債表中應作為"工程施工"科目的抵減科目.如果"工程施工"科目余額大于"工程結算"科目余額，則反映施工企業建造合同已完成部分尚未辦理結算的價款總額，在資產負債表中列作一項流動資產，通過在資產負債表的"存貨"項目增設的"已完工尚未結算款"項目列示;反之，如果"工程施工"科目余額小于"工程結算"科目余額，則反映施工企業建造合同未完工部分已辦理了結算的價款總額，在資產負債表上列作一項流動負債，通過在資產負債表的"預收款項"項目中增設的"已結算尚未完工工程"項目列示。

開具發票的時間是增值稅納稅義務的發生時間.但就會計處理而言，在確認收入時，即使尚未到法定的納稅義務發生時間，也應當按權責發生制原則預計相應的銷項稅額，暫計入"其他流動負債"項目，到法定的納稅義務發生時間再轉入"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"科目。

通常情況下按照完工百分比確認的會計收入與所得稅收入時點是一致的.而與增值稅收入會出現時間性差異，稅務有時會需要對這塊差異進行說明，因完工百分比形成的差異稅務部門是認可的。

完工百分比法如何納稅

收完工百分比法與稅法部分絕大多數是相同，只是個別地方是差異的。

根據《中華人民共和國企業所得稅法及其相關法律法規、實施條例釋義和最新政策總匯》條例釋義可以看出。

一、兩者的相同點：

收入方法的確認 企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

企業確定提供勞務交易的完工進度，可以選用下列方法：1.已完工作的測量;2.已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例;3.已經發生的成本占估計總成本的比例。

二、兩者區別點：

1、稅法規定

(1)、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現;

(2)、房地產商已取得房地產的預售收入，在沒有辦理完工決算的情況下，在會計上未確認為收入時，也應當對預售收入征收所得稅;條例第十九條租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現.這一規定，已經不完全屬于權責發生制原則，更接近收付實現制。

2、會計準則規定：

用權責發生制，不要收付實現制，因此仍然用完工百分比確認收入。

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