瀘州會計培訓機構有哪些

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遞延所得稅資產折舊會計處理

遞延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。

字面理解，遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的。

一般來說，按稅法調整納稅申報表上有一個應交所得稅額。該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的，其中包含了和會計利潤的永久性差異和暫時性差異。

應交所得稅確定下來了（納稅申報表匯算清繳算出數據），但是，里面的時間性差異如何在賬面上體現呢？所以，就通過“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”兩個科目調整，將理應歸屬于以后期間的所得稅費用挪后，將應歸屬于本期的所得稅費用提前，所以，就有了分錄：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

通俗理解：另外，可以從所得的角度考慮，資產增加了，費用減少了，負債減少了，總凈資產理應增加。但是，稅法上不確認這種增加。如果這種增加是確實的，那么，就該為這種增加多交稅，就形成了遞延所得稅負債。

同理，資產減少了，費用增加了，負債增加了，總資產相應就減少。可稅法不確認這種減少。但確實是減少了，稅法暫時不確認，以后也要確認，這種減少，就會讓以后少交稅，就形成了遞延所得稅資產。

什么是遞延所得稅資產？

遞延所得稅資產 （Deferred Tax Asset），就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

舉個例子，今年你提了100萬元的減值準備，假設稅務上只允許你稅前扣除60萬元，剩下的40萬元可以在以后抵扣，那么就是產生40萬元的可抵扣暫時性差異，計算其對當年所得稅的影響即40*25%=10萬元，會計分錄為：借：遞延所得稅資產10萬元，貸：所得稅費用 10萬元。所得稅費用減少10萬元，當年凈利潤增加10萬元，結轉到未分配利潤10萬元，那么與之對應的資產方科目就是遞延所得稅資產10萬元了。

遞延所得稅資產的主要賬務處理 ：

1、企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，

2、資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

3、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

遞延所得稅資產折舊會計處理方法，小編就整理到這里了，大家完全明白了嗎？為了幫助大家更好的學習遞延所得稅資產折舊的會計處理方法，所以小編把什么是遞延所得稅資產分享給大家。

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