會計學(xué)習(xí)班有哪些

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研發(fā)加計扣除所得稅會計處理

先沖預(yù)提

借：所得稅費(fèi)用 (紅字)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 (紅字)

收到退稅

借：銀行存款

借： 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

根據(jù)規(guī)定：符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，實(shí)行自行申報并加計扣除辦法.基本流程含四個步驟：

(一)企業(yè)首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送研發(fā)項目立項資料.報送當(dāng)年立項或變更當(dāng)年立項的研發(fā)項目資料的，可在當(dāng)年度內(nèi)隨時報送;報送上年立項或變更上年立項研發(fā)項目資料的，最遲截止期在次年3月底(2009年在4月底)前報送.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)由服務(wù)大廳隨時受理。

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在三十個工作日內(nèi)，向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》或《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》.企業(yè)應(yīng)予以查收。

(三)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編發(fā)的《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》的企業(yè)，應(yīng)在收到通知的五個工作日內(nèi)，到其稅務(wù)征管所屬對應(yīng)同級政府科技部門辦理鑒定，索取鑒定意見書，并在五個工作日內(nèi)將鑒定意見書送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

研發(fā)費(fèi)用稅前扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè).以下三類企業(yè)不能享受加計扣除：一是非居民企業(yè).二是核定征收企業(yè).三是財務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)企業(yè)的研究開發(fā)活動可享受加計扣除.企業(yè)研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動.根據(jù)該定義，企業(yè)研究開發(fā)活動應(yīng)同時滿足三個條件：一是具有創(chuàng)新性，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝具有推動作用;二是具有價值性，企業(yè)通過研發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果;三是符合目錄，即國稅發(fā)〔2008〕116 號文第四條規(guī)定，企業(yè)從事的研發(fā)活動必須符《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)改委等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007 年度)》。

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