西安會計培訓班哪個比較好

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權益法確認的投資收益所得稅處理

按照會計準則規定可以分別采用成本法及權益法進行核算.稅法中對于投資資產的處理，要求按規定確定其成本后，在轉讓或處置投資資產時，其成本準予扣除.因此，稅法中對于長期股權投資并沒有權益法的概念。

對聯營合營企業的長期股權投資產生的暫時性差異，很多情形下不確認相應的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。

1.可抵扣暫時性差異

長期股權投資產生的可抵扣暫時性差異，不滿足下列兩個條件時不確認遞延所得稅資產：一是很可能獲得足夠的應稅所得;二是該差異預計很可能轉回。

2.應納稅暫時性差異

長期股權投資產生的應納稅暫時性差異，同時滿足下列兩個條件時不確認遞延所得稅負債：一是投資方能控制差異的轉回;二是該差異預計不會轉回。

3.權益法核算的長期股權投資

對于采用權益法核算的長期股權投資，如果企業擬將其對外出售，則其產生的暫時性差異有可能轉回，就應該確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產;如果企業擬長期持有，則其產生的暫時性差異不確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產.具體包括：

(1)因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響;不確認遞延所得稅。

(2)因確認投資損益產生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響;不確認遞延所得稅。

(3)因確認應享有被投資單位其他權益變動而產生的暫時性差異，在長期持有的情況下預計未來期間也不會轉回;不確認遞延所得稅。

注意：對于計提的長期股權投資減值準備，產生可抵扣暫時性差異，若投資擬長期持有，則不確認遞延所得稅資產;若投資非長期持有，則應確認遞延所得稅資產。

出售長期股權投資怎么做分錄

依據《企業會計準則第2號——長期股權投資》（以下簡稱“會計準則”）規定進行劃分，長期股權投資在持有期間，應當分別采用成本法或權益法進行核算。但不論企業采用哪種方法核算，都不會改變所得稅的處理方法，但是會計處理不一樣導致稅會差異不一樣。

企業處置股權投資時：

借：銀行存款 （實際取得的價款）

長期投資減值準備 （已計提的減值準備）

投資收益（實際收到的金額小于賬面余額和應收現金股利的差額）

貸：長期股權投資（股票投資、其他股權投資）（股權投資的賬面余額）

應收股利 （尚未領取的現金股利或利潤）

投資收益（實際收到的金額大于賬面余額和應收現金股利的差額）

權益法確認的投資收益所得稅處理應該怎么做？按照稅法對權益法確認的長期股權投資的要求，按規定確定其成本后，在轉讓或處置投資資產時，按照成本確定長期股權投資的成本，計算企業所得稅時，扣除成本計算利潤。因此，稅法中對于長期股權投資并沒有權益法的概念。

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