哪里有會計做賬培訓(xùn)機構(gòu)

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進項票抵扣期限

應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)：十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定的自開具之日起180天內(nèi)認證的規(guī)定執(zhí)行。

增值稅抵扣需要注意什么?

1、取得增值稅專用發(fā)票就可抵扣進項稅額

增值稅專用發(fā)票只是抵扣進項稅額的"憑證"之一，也是進項稅額抵扣的形式條件之一，但是即使取得增值稅專用發(fā)票，如果屬于不得從銷項稅額中抵扣的情形也不能進項稅額抵扣，如企業(yè)租用一輛大客車專用于職工上下班班車，租車費用即使取得增值稅專用發(fā)票，因?qū)儆谟糜诩w福利購進應(yīng)稅服務(wù)，不能抵扣進項稅額;自行購買用于辦公場所的裝修材料，即使取得的增值稅專用發(fā)票，因?qū)儆谟糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目購進貨物，不能抵扣進項稅額。

2、只有專用發(fā)票才能抵扣進項稅額

營改增后，增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票，而且還包括：1.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書;3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;4.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;5.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明(外貿(mào)企業(yè));6.稅收繳款憑證。

3、跨年增值稅專用發(fā)票不能認證抵扣

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，本年取得的進項發(fā)票不是必須在本年度內(nèi)認定抵扣，而是在開具之日起180日內(nèi)認證抵扣就可以.此期限可以跨年。

4、過了180天未抵扣進項稅額，就不能再抵扣了

因客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證未按期申報抵扣的，詳細說明原因，經(jīng)審批后仍可抵扣.客觀原因包括：企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù);因自然災(zāi)害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣。

5、不知稅控機以及技術(shù)服務(wù)費可以全額抵扣

納稅人安裝使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.專用設(shè)備包括：金稅盤(稅控盤)和報稅盤.已繳納的技術(shù)服務(wù)費也可以全額抵減。

6、辦公用品的進項稅額不能抵扣

辦公用品比較特殊，雖然不是直接去生產(chǎn)產(chǎn)品的，但是辦公使用屬于企業(yè)正常的經(jīng)營活動所需，所以可以理解為間接的用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以進項稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。

7、損失報廢的進項稅額都需要轉(zhuǎn)出

因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，進項稅額需轉(zhuǎn)出.但是，如果是自然災(zāi)害、市場原因造成貨物報廢處理的損失，進項稅額無需轉(zhuǎn)出。

8、免稅項目的進項稅額無需轉(zhuǎn)出

企業(yè)如果同時有增值稅免稅項目和應(yīng)稅項目，需分別核算進項稅額，用于免稅項目的進項稅額需轉(zhuǎn)出.也可先按照比例抵扣進項稅額，年底再清算調(diào)整。

9、視同銷售的進項稅額需要轉(zhuǎn)出

視同銷售項目，除不得抵扣項目(非增值稅應(yīng)稅項目等)外，如將貨物無償贈送給其他單位或個人、用于投資，進項稅額可照常抵扣!

10、進價高于銷售的價格要做進項稅額轉(zhuǎn)出

不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的不能抵扣及轉(zhuǎn)出的情形，進價高于銷售價格不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，但是銷售貨物價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。

11、對既有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，又有非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，無需按比例抵扣

對既有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，又有非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，要合理劃分應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目，準確計算當期準予抵扣的進項稅額.不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計."營改增"納稅人不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額)。

12、營改增后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進項不能混著抵扣

增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，沒要求應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開各算各的抵扣，但在財稅(2013)106號中有一項特殊規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。

13、企業(yè)在稅務(wù)稽查中被查補的稅款和滯納金不能抵頂企業(yè)現(xiàn)有的留抵稅額

根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，公司可用期末留抵稅額抵減應(yīng)補繳增值稅款和滯納金，但不能抵減罰款。

進項票抵扣期限?2017年6月31日前取得的，認證期限為180天;2017年7月1日以后取得的，認證期限為360天.凡是認證通過的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，必須在通過認證的當月申報抵扣。

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