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以前年度損益調整怎么填匯算清繳

在2012年的利潤表中"以前年度損益調整"反映的是2011年的費用，所以表中單列一項來反映，它不影響2012年利潤表.匯算清繳時，因為2011年的帳已經關帳了，所以不好用對應的成本費用科目來記帳，只能通過"以前年度損益調整"科目來歸集，實際在帳上該科目的余額是0.表中不要調整，不好增加2012年的費用。

以前年度損益調整在匯算清繳的時候要怎么填?

企業所得稅匯算清繳一般涉及兩方面調整：一是賬務調整，一是納稅調整。

賬務調整只是針對會計差錯所做賬務處理的調整，由于應納稅所得額的計算建立在會計利潤總額基礎之上，而《企業所得稅年度納稅申報表》及其相關附表，是按照賬務調整后的結果填列的.因此，以前年度損益調整不影響所得稅年度匯算清繳中的填寫.只調整報告年度會計報表相關項目的數字和本年度會計報表相關項目的年初數。

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)：對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年. 企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅. 虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

以前年度損益調整在所得稅匯算時如何處理?

以前年度損益調整涉及到收入和費用的調整。

1、針對以前年度費用的調整：

針對調整以前年度的成本費用，稅務機關又分為在次年的匯算清繳期內和匯算清繳期以外的調整及其他情形：

1.1、企業若是在匯算清繳期以內的調整，則根據國稅發[2009]79號規定"第十條納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報."

1.2、企業若是在匯算清繳期以外的調整，則根據以下文件規定不得在稅前作扣除。

《企業所得稅法》第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業所得稅法實施條例》第九條 企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用.本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

國稅發[1997]191號的規定：關于納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提扣除項目不得轉移以后年度補扣的截止時間問題。

財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]79號)規定的"企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣"，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。

1.3、其他情形為企業因稅法或政策的規定作追溯調整的，則需要補申報可以稅前扣除。

2、針對以前年度的調整：企業由于自身的原因導致的少計、漏計以前年度收入，則通過以前年度損益科目調整，從而引起繳納的企業所得稅，企業需要通過補充申報。

補充申報引起的應納稅額的抵繳額或補繳額，在《企業所得稅年度納稅申報表》第41行"以前年度多繳的所得稅在本年抵減額"或第42行"以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額"。

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