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無形資產(chǎn)等可否抵扣進(jìn)項稅

不能。

在無形資產(chǎn)中，軟件在購入時可以取得增值稅專用發(fā)票，購入其他無形資產(chǎn)是無法取得增值稅專用發(fā)票的。增值稅一般納稅人購入無形資產(chǎn)，如能取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額可以抵扣(國家沒有規(guī)定購入無形資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得抵扣)。

一些地方還有明確的規(guī)定，如，《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于明確軟件和集成電路產(chǎn)品有關(guān)增值稅問題的通知》(蘇國稅發(fā)[2003]第241號)第六條規(guī)定：“增值稅一般納稅人隨機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)一并購入的軟件，構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的，不得抵扣進(jìn)項稅額。購入的其他軟件如不屬于《增值稅暫行條例》第十條(二)(六)項規(guī)定的項目，可以抵扣進(jìn)項稅額。”

財稅(2016)36號文件附件一第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

無形資產(chǎn)為何不能抵扣進(jìn)項稅?

購入的軟件用于生產(chǎn)是否可以抵扣進(jìn)項稅，就目前的稅收政策來講，應(yīng)該區(qū)分幾種情況來講。

第一，應(yīng)區(qū)分軟件和軟件產(chǎn)品的概念。軟件和軟件產(chǎn)品是兩回事，僅就軟件來講是指一系列按照特定順序組織的計算機(jī)數(shù)據(jù)和指令的集合，簡單的說軟件就是程序加文檔的集合體。當(dāng)然它是無形的，企業(yè)銷售軟件，如果僅僅是銷售軟件的話，應(yīng)該交營業(yè)稅，而且不得開具增值稅專用發(fā)票。而軟件產(chǎn)品是指記載有計算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)(包括軟盤、硬盤、光盤等)。銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)交增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。如《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》(財稅[2008]92號)，國家對銷售軟件產(chǎn)品還有增值稅稅收優(yōu)惠政策。

第二， 《財政部關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)第四條第四款的規(guī)定：“企業(yè)購入的計算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計算機(jī)一起購入的，計入固定資產(chǎn)價值;單獨(dú)購入的，作為無形資產(chǎn)管理。”《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第三十條規(guī)定：“納稅人購買計算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計價的，應(yīng)并入計算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理;單獨(dú)計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。”根據(jù)上述兩個文件(注：國稅發(fā)[2000]84號已經(jīng)廢止，但是在無新規(guī)定之前還可以借用)規(guī)定可以看出：外購的軟件產(chǎn)品，主要是以軟件是否單獨(dú)計價來劃分為無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。如果屬于無形資產(chǎn)的，進(jìn)項稅額就不允許抵扣。屬于固定資產(chǎn)，并取得了增值稅專用發(fā)票，即可抵扣進(jìn)項稅

以上就是對無形資產(chǎn)等可否抵扣進(jìn)項稅做出的分析，希望對大家有所幫助。抵扣進(jìn)項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額，簡稱進(jìn)項稅。進(jìn)項稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進(jìn)項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款

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