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造價師造價管理考點及例題：與工程項目有關的稅收規定

考點：與工程項目有關的稅收規定

(一)增值稅

(1)一般計稅方法

(2)簡易計稅方法

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(二)所得稅

主要包括企業所得稅和個人所得稅。

1.納稅人和納稅對象

2. 計稅依據和稅率

(1)計稅依據。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損

企業實際發生的①與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。同時，②企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

3)免稅收入。①國債利息收入;②符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;③在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;④符合條件的非營利組織的收入。

(三)城市維護建設稅與教育費附加

1. 城市維護建設稅

(1)納稅人。實際繳納增值稅、消費稅、營業稅(簡稱三稅)的單位和個人。

(3)計稅依據和稅率。城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的三稅稅額。市區7%;縣城、鎮5%;其他1%。

(4)應納稅額計算。應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和x適用稅率

2. 教育費附加

(1)納稅人。實際繳納增值稅、消費稅、營業稅(簡稱三稅)的單位和個人。

(2)計稅依據和稅率：納稅人實際繳納的

三稅稅額3%。

(3)應納稅額計算。

應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和x征收稅率

(4)地方教育附加。實際繳納的增值稅、營業稅和消費稅稅額的2%。

(四)房產稅

1. 納稅人

產權所有人、承典人、代管人或使用人三類。

2. 納稅對象

房產。不可分割的各種附屬設施或不單獨計價的配套設施，一并征收房產稅;獨立于房屋之外的建筑物不征房產稅。

房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅;

3. 計稅依據和稅率

(1)從價計征。房產原值一次減除10%～30%后余值，稅率1.2%。

(2)從租計征。計稅依據為房產租金收入，稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產稅。

(六)土地增值稅

1. 納稅人

土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內外資企業、行政事業單位、中外籍個人等。

2. 納稅對象

轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權一并轉讓所取得的增值額。

(1)轉讓的土地使用權是否國家所有。

(2)土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發生產權轉讓。

(3)轉讓房地產是否取得收入。

3. 計稅依據和稅率

(1)計稅依據。轉讓房地產所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額為計稅依據。

扣除項目包括下列幾項：

1)取得土地使用權支付的金額：

2)房地產開發成本。

3)房地產開發費用。

4)與轉讓房地產有關的稅金。非房地產開發企業扣除：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅;房地產開發企業因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。

5)其他扣除項目。對于從事房地產開發的納稅人可加計20%的扣除：

6)舊房及建筑物的評估價格。

(2)稅率。土地增值稅實行四級超率累進稅率。

(七)契稅

1.納稅人

境內轉移土地、房屋權屬承受的單位和個人。

2. 納稅對象

境內轉移土地、房屋權屬的行為 。

契稅實行3%～5%的幅度稅率。

例題解析

【例1】土地增值稅實行的稅率是(　　)。

A.差別比例稅率

B.三級超率累進稅率

C.固定比例稅率

D.四級超率累進稅率

【答案】D

【解析】本題考查的是與工程項目有關的稅收規定。土地增值稅采用的是四級超率累進稅率。

【例2】在計算企業所得稅應納稅所得額時，可列為免稅收入的是(　　)。

A.接受捐贈收入

B.特許權使用費收入

C.提供勞務收入

D.國債利息收入

【答案】D

【解析】本題考查的是與工程項目有關的稅收規定。企業的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收人。

【例3】某市屬建筑公司收到某縣城工程一筆稅前萬元(不包含增值稅可抵扣的進項稅額)的進度款，當采用一般計稅方法時，該工程造價為(　　)萬元。

A.30

B.110

C.

D.

【答案】D

【解析】本題考查的是與工程項目有關的稅收規定。工程造價=稅前工程造價x(1+11%)= x(1+11%)=(萬元)。

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