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進項稅額轉入轉出未交增值稅分錄

轉出未交增值稅是“應交稅金”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳增值稅的，平時無發生額，在月份終了時進行核算。

進項稅額轉出是企業購進的貨物發生非正常損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費----應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

轉出未交增值稅和進項稅額轉出的關系是當期轉出進項稅會造成當期轉出未交增值稅(當期應納增值稅)的增加。

已抵扣的增值稅進項稅轉出分錄怎么做？

一、進項稅轉出的會計分錄如下：

借：在建工程(或生產成本、管理費用等其他相關的成本費用類科目)

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

二、進項稅轉出含義：增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。

三、進項稅轉出處理的原因：根據《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規定，凡是企業無轉讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉出處理。包括已霉爛變質的存貨；已過期且無轉讓價值的存貨；生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。這些霉爛變質或無轉讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產品結構調整的原因，都屬于永久或實質性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應做轉出處理。

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