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國有企業股權無償劃轉的會計處理

在進行會計處理時需要區分是否為同一控制下的股權無償劃轉,以確定作為一項損益還是資本公積.

(1)對于非同一控制下(即向集團外部)的股權無償劃轉,將導致集團企業控制的資產或權益總量降低,應計入當期損益

(2)同一集團控制下無償劃轉實質是股權的內部捐贈,應作為股東權益的內部轉移,這一行為并未對集團企業整體的經營結果產生影響,通過資本公積的增加或減少來體現,即:對股權無償劃入方來說,應做調增股權投資賬面價值并增加資本公積處理,即借:長期股權投資;貸:資本公積--資本溢價.對無償劃出方來說,應當根據劃出股權資產賬面價值調減長期股權投資并減少資本公積,即借:資本公積--資本溢價;貸:長期股權投資.

國有企業無償劃轉資產的稅務處理

1、企業接收政府劃入資產的企業所得稅處理

(1)縣級以上人民政府(包括政府有關部門,下同)將國有資產明確以股權投資方式投入企業,企業應作為國家資本金(包括資本公積)處理.該項資產如為非貨幣性資產,應按政府確定的接收價值確定計稅基礎.

(2)縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業,凡指定專門用途并按《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定進行管理的,企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理.其中,該項資產屬于非貨幣性資產的,應按政府確定的接收價值計算不征稅收入.

縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業,屬于上述(一)、(二)項以外情形的,應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業所得稅.政府沒有確定接收價值的,按資產的公允價值計算確定應稅收入.

2、企業接收股東劃入資產的企業所得稅處理

(1)企業接收股東劃入資產(包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權,下同),凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的,不計入企業的收入總額,企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎.

(2)企業接收股東劃入資產,凡作為收入處理的,應按公允價值計入收入總額,計算繳納企業所得稅,同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎.

國有企業股權無償劃轉的會計處理應該怎么做?國有企業無償劃轉股權資產等,如果是捐贈,計入企業的營業外支出,在企業所得稅匯算清繳時,需要進行納稅調整,如果是作為股東的資產投入,計入企業的長期股權投資等科目.

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