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固定資產一次性扣除如何做賬

國家稅務總局公告2014年第64號明確，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。既然稅法規定一次性稅前扣除，就不要留殘值了，否則會計處理和稅務處理還產生差異。

借：固定資產

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

同時，借：管理費用等

貸：累計折舊（可以不留殘值）

值得一提的是，稅務匯算清繳時候的一次性扣除，不需要企業在財務賬面體現的。只是明年計提的時候，財務賬面計提折舊，年終匯算清繳時候再調整應納稅所得額。

相關政策來了

《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定：企業在2018年1月1日至12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。雖然固定資產稅前可以一次性扣，但會計還是要按固定資產進行核實的。

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