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收到稅局退回的殘保金會計分錄

借；銀行存款，貸；其他應付款——殘保金

借；其他應付款——殘保金，貸；以前年度損益調整

企業繳納殘疾人就業保障金通過“管理費用——殘疾人就業保障金”核算，根據《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》(財稅[1995]81號)規定，納稅人根據各省、自治區、直轄市人民政府統一規定繳納的殘疾人就業保障金，可在企業所得稅稅前扣除。

一、企業應在“其他應交款”科目下設置“應交殘疾人就業保障金”明細科目(外商投資企業在“其他應付款”科目下設置“應付殘疾人就業保障余”明細科目)，核算企業按規定應繳納的殘疾人就業保障金。

二、企業按規定計算出應繳納的殘疾人就業保障金，借記“管理費用——殘疾人就業保障金”科目，貸記“其他應交款——應交殘疾人就業保障金”科目或“其他應付款——應付殘疾人就業保障金”科目;實際上交時，借記“其他應交款——應交殘疾人就業保障金”或“其他應付款——應付殘疾人就業保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業超比例安置殘病人就業或者為安排殘疾人就業做出顯著成績，按規定收到的獎勵，借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用——殘疾人就業保障金”科目。

三、企業逾期未繳納殘疾人就業保障金，按規定繳納的滯納金，借記“營業外支出”科目、貸記“銀行存款”科目。

注意，殘疾人就業保障金各地的比例不同，按比例計算不足一人的部分按實際比例數繳交。

 

提取殘保金的會計處理？

答：一：如果不采取提取方法，繳納時，直接作憑證:

借:管理費用--殘保金

貸:銀行存款(或庫存現金)

二：如果提取的話:

(1)提取時 借:管理費用--殘保金 貸:其他應付款--殘保金

(2)上交時 借:其他應付款--殘保金 貸:銀行存款(或庫存現金)

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