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固定資產合并賬務處理

一、未發生變賣或報廢的內部交易固定資產的抵銷

(一)將期初固定資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷

借:未分配利潤--年初

貸:固定資產--原價(期初固定資產原價中未實現內部銷售利潤)

(二)將期初累計多提折舊抵銷

借:固定資產--累計折舊(期初累計多提折舊)

貸:未分配利潤--年初

(三)將本期購入的固定資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷

1.

一方銷售的商品,另一方購入后作為固定資產

借:營業收入(本期內部固定資產交易產生的收入)

貸:營業成本(本期內部固定資交易產生的銷售成本)

固定資產--原價(本期購入的固定資產原價中未實現內部銷售利潤)

2.一方的固定資產,另一方購入后仍作為固定資產

借:營業外收入

貸:固定資產--原價

(四)將本期多提折舊抵銷

借:固定資產--累計折舊(本期多提折舊)

貸:管理費用

二、發生變賣或報廢情況下的內部固定資產交易的抵銷

將上述抵銷分錄中的"固定資產--原價"項目和"固定資產--累計折舊"項目用"營業外收入"項目或"營業外支出"項目代替.

 

企業合并固定資產入賬價值

《企業會計準則第20號--企業合并》應用指南第四條規定,非同一控制下的企業合并:

(二)非同一控制下的控股合并,母公司在購買日編制合并資產負債表時,對于被購買方可辨認資產、負債應當按照合并中確定的公允價值列示,企業合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,確認為合并資產負債表中的商譽.企業合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,在購買日合并資產負債表中調整盈余公積和未分配利潤.

非同一控制下的企業合并形成母子公司關系的,母公司應自購買日起設置備查簿,登記其在購買日取得的被購買方可辨認資產、負債的公允價值,為以后期間編制合并財務報表提供基礎資料.

根據上述規定,對于非同一控制下的企業合并,母公司編制合并報表時以公允價值列示;子公司被合并后,除了股東變更,仍以原經營實體持續經營,通常資產、負債無須調整賬面價值;如果購買方取得的是100%股權,根據《企業會計準則講解》,子公司也可以按合并中確定的公允價值調賬.

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