?營改增后分包工程賬務(wù)處理，關(guān)于這塊的內(nèi)容各位小伙伴是比較關(guān)注的，如果不太了解，別著急，本文比網(wǎng)校為大家整理了相關(guān)知識，一起來看看吧。

營改增后分包工程賬務(wù)處理

山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬元的工程項(xiàng)目,并把其中300萬元的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司,工程完工后,該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為1000萬元.假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目,甲乙公司均采取簡易計(jì)稅.甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬元.

甲公司總包人會計(jì)處理:

完成合同成本,

借:工程施工-合同成本500

貸:原材料等500

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件一第四十五條的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.收到建設(shè)方一次性結(jié)算的總承包款,產(chǎn)生納稅義務(wù).

收到總承包款:

借:銀行存款1000

貸:工程結(jié)算970.88

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅29.12

分包工程結(jié)算:

借:工程施工--合同成本291.26

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅8.74

貸:應(yīng)付賬款--乙公司300

全額支付分包工程款時(shí):

借:應(yīng)付賬款--乙公司300

貸:銀行存款300

甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用:

借:主營業(yè)務(wù)成本791.26

工程施工--合同毛利179.62

貸:主營業(yè)務(wù)收入970.88

工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平:

借:工程結(jié)算970.88

貸:工程施工--合同成本791.26

--合同毛利179.62

向項(xiàng)目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬元),

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅20.38

貸:銀行存款20.38

 

轉(zhuǎn)包和分包的區(qū)別是什么?

轉(zhuǎn)包與分包的區(qū)別在:

1、所謂的分包:分包是指從事工程總承包的單位將所承包的建設(shè)工程的一部分依法發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位的行為,該總承包人并不退出承包關(guān)系,其與第三人就第三人完成的工作成果向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任.合法的分包須滿足以下幾個(gè)條件:(1)分包必須取得發(fā)包人的同意;(2)分包只能是一次分包,即分包單位不得再將其承包的工程分包出去;(3)分包必須是分包給具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位;(4)總承包人可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位,但不得將主體工程分包出去.

2、所謂的轉(zhuǎn)包:轉(zhuǎn)包則指承包人在承包工程后,又將其承包的工程建設(shè)任務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三人,轉(zhuǎn)讓人退出承包關(guān)系,受讓人成為承包合同的另一方當(dāng)事人的行為.由于轉(zhuǎn)包容易使不具有相應(yīng)資質(zhì)的承包者進(jìn)行工程建設(shè),以致造成工程質(zhì)量低下、建設(shè)市場混亂,所以中國法律、行政法規(guī)均作了禁止轉(zhuǎn)包的規(guī)定.常見的轉(zhuǎn)包行為有兩種形式:一種是承包單位將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)包給別人;另一種是承包單位將其承包的全部建設(shè)工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人即變相的轉(zhuǎn)包.但不論何種形式,都是法律所不允許的.

以上就是關(guān)于?營改增后分包工程賬務(wù)處理的詳細(xì)介紹，不知道大家有沒有了解清楚呢，希望本文對你有所幫助。更多與?營改增后分包工程有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注比網(wǎng)校哦。