小微企業本季度只開了負數發票怎么填報稅一直是很多會計小伙伴關注的問題，本文比網校就和大家介紹與?負數發票怎么填報稅有關的內容，一起來看看吧。

小微企業本季度只開了負數發票怎么填報稅

只開具了一張紅字沖減上季度銷售是正常業務.如果在自助機上無法報稅,可以手工填寫小規模企業用的增值稅納稅申報表,去大廳窗口申報,但是退稅是不可能的,只是繳納稅額為零.

小微企業減免的計算方法

自2019年1月1日至2021年12月31日,從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元這三個條件的企業就是小微企業了.

那么如果你是一個小微企業,按照新政策填報申報表時,小微企業減免所得稅的欄次該如何計算呢?有沒有簡便算法呢?首先我們來看一下優惠政策是怎么說的吧.

"自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.

小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受上述優惠政策."

--國家稅務總局公告2019年第2號第一條

新政策中,小微企業繳納企業所得稅的計算采用了超額累進的方式,劃分為不超過100萬元的部分以及超過100萬元但不超過300萬元的部分,優惠力度不同.下面我們通過一道例題來看一下小微減免的計算.

 

小微企業減免的計算方法

例題:假設A企業2019年第1、2季度預繳企業所得稅時,(weixin公眾號:稅稅通,期待您的關注)經過判斷均符合小型微利企業條件,相應的累計應納稅所得額分別為80萬元、240萬元.A企業在預繳2019年第1、2季度企業所得稅時,小微減免稅額如何計算?

第1季度:我們先依據新政策計算實際應納所得稅額=80×25%×20%=4(萬元)

減免稅額=80×25%-4=16(萬元)

計算很簡單,但我們還有更簡單的方法--先不算出實際應納所得稅的金額,而是把計算公式直接列在減免稅額的公式中,那么將變成下面這樣:

減免稅額=80×25%-80×25%×20%=80×(25%-5%)=80×20%=16(萬元)

從上述公式可以看出,如果年應納稅所得額不超過100萬元,減免稅額=年應納稅所得額×20%

下面再來看一下第2季度.

第2季度:同樣的,按照正常步驟需要先計算出實際應納所得稅額=100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=19(萬元)

減免稅額=240×25%-19=41(萬元)

計算也不難,但一會25%一會50%的能不能更簡單點呢?當然可以--仍然先不計算出實際應納所得稅的金額,而是把計算公式直接列在減免稅額的公式中,那么將變成下面這樣:

減免稅額=240×25%-100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%

=240×(25%-10%)+100×25%×20%

=240×15%+5=41(萬元)

從上述公式可以看出,如果年應納稅所得額超過100萬元,減免稅額=年應納稅所得額×15%+5

掌握了上述兩個公式,幾秒鐘就可以輕松計算出小微減免的金額了.我們來用兩個例子試一下吧.

1、某小微企業2019年1季度應納稅所得額為60萬元,則小微減免稅額=60×20%=12(萬元)

2、某小微企業2019年2季度累計應納稅所得額為120萬元,則小微減免稅額=120×15%+5=23(萬元)

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