彌補虧損會計分錄
企業(yè)在生產經營過程中既有可能發(fā)生盈利，也有可能出現虧損。企業(yè)在當年發(fā)生虧損的情況下，與實現利潤的情況相同，應當將本年發(fā)生的虧損自"本年利潤"科目，轉入"利潤分配--未分配利潤"科目，借記"利潤分配--未分配利潤"科目，貸記"本年利潤"科目，結轉后"利潤分配"科目的借方余額，即為未彌補虧損的數額。然后通過"利潤分配"科目核算有關虧損的彌補情況。
由于未彌補虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補虧損有的可以以當年實現的稅前利潤彌補，有的則須用稅后利潤彌補。以當年實現的利潤彌補以前年度結轉的未彌補虧損，不需要進行專門的賬務處理。企業(yè)應將當年實現的利潤自"本年利潤"科目，轉入"利潤分配--未分配利潤"科目的貸方，其貸方發(fā)生額與"利潤分配--未分配利潤"的借方余額自然抵補。無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，其會計處理方法均相同。但是，兩者在計算交納所得稅時的處理是不同的。在以稅前利潤彌補虧損的情況下，其彌補的數額可以抵減當期企業(yè)應納稅所得額，而以稅后利潤彌補的數額，則不能作為納稅所得扣除處理。
企業(yè)彌補虧損的會計處理方法有哪些
總的來說，企業(yè)發(fā)生虧損可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補;5年內的稅前利潤不足彌補時，用稅后利潤彌補，稅法上在計算應稅所得時不能扣除虧損余額;還可以用盈余公積彌補，借記"盈余公積"科目，貸記"利潤分配--盈余公積補虧"科目。
如果企業(yè)當年發(fā)生財務賬面虧損，應借記"利潤分配--未分配利潤"，貸記"本年利潤"。企業(yè)以后年度彌補虧損時作以上相反的分錄。
《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》要求企業(yè)對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。企業(yè)應當對五年內可抵扣暫時性差異是否能在以后經營期內的應稅利潤充分轉回作出判斷，如果不能，企業(yè)不應確認遞延所得稅資產。準則對"未來應納稅所得額"的判斷只給出了原則性的規(guī)定，這就需要會計人員進行職業(yè)判斷。
所以，對于未來可以轉回的應納稅額預計過高，可能無法轉回的，企業(yè)可按《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》要求，在每個資產負債表日，對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，則應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，借記"所得稅費用"，貸記"遞延所得稅資產"。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回，借記"遞延所得稅資產"，貸記"所得稅費用"。
此外，如果稅前補虧五年期限已到，但實現的應納稅所得額仍不足彌補往年虧損，應將仍未獲彌補的虧損額轉銷，借記"利潤分配--未分配利潤"，貸記"利潤分配一可在稅前彌補的虧損";同時，應轉回相關的遞延所得稅資產，會計分錄同上。將仍未獲彌補的虧損額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目。用企業(yè)年終凈利潤來彌補。
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