員工福利進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
舉個例子，如果是辦公用品用于集體福利的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，其會計分錄如下：
原分錄借：管理費用——辦公用品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅
貸：現(xiàn)金
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時
借：管理費用__辦公用品
管理費用—福利費
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)）
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－未交增值稅
貨物在何種情況下應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理
1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進(jìn)項稅額不能抵扣時，只需要作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
[例1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付福利費(4000+4000×17%)4680
貸：原材料4000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)680
借：在建工程(5000+5000×17%)5850
貸：原材料5000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)850
2。企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析
如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則會計賬務(wù)處理為：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢8775
貸：原材料7500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(7500×17%)1275
以上就是關(guān)于員工福利進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄的詳細(xì)介紹，更多與員工福利會計分錄有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注比網(wǎng)校，希望本文對你有所幫助。