轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率是大家一直很關(guān)注的問題，很多小伙伴在工作中時(shí)常會(huì)遇到。在本文，比網(wǎng)校將針對轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率的相關(guān)內(nèi)容為大家做一個(gè)詳細(xì)的介紹，一起來看看吧。

　　營改增以來，納稅人對于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)較為關(guān)注，為此，小編對常見的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)稅收政策業(yè)務(wù)要點(diǎn)進(jìn)行整理（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不在本文介紹范圍內(nèi)），供大家參考。

　　政策要點(diǎn)

　　（一）納稅人轉(zhuǎn)讓其取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅征收范圍：

　　1.不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

　　2.取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　（二）稅率、征收率及預(yù)征率：

　　1.一般計(jì)稅方法稅率：11%

　　2.一般計(jì)稅方法預(yù)征率：5%

　　3.簡易計(jì)稅方法征收率及預(yù)征率：5%

　　（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　1.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中或完成后收到款項(xiàng)的當(dāng)天；書面合同確定的付款日期；未簽訂付款日期的為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　2.先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天

　　3.視同銷售不動(dòng)產(chǎn)的為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更當(dāng)天。

　　（四）申報(bào)及預(yù)繳地點(diǎn)：

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（其他個(gè)人除外）

　　2.其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　（五）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法：

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房除外）

　　（1）適用一般計(jì)稅方法

　　增值稅的銷項(xiàng)稅額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+11%）×11%

　　增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　（2）適用簡易計(jì)稅方法

　　1）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)

　　增值稅應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%

　　2）轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)

　　增值稅應(yīng)納稅額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%

　　2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房

　　（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建自用住房免征增值稅

　　（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買不足2年的住房的增值稅應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+5%）×5%

　　（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買2年（含）以上的普通住房免征增值稅（僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市）

　　（4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買2年（含）以上的住房免征增值稅（北京市、上海市、廣州市、深圳市除外）

　　（5）個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的增值稅應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購買住房價(jià)款）÷（1+5%）×5%（僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市）

　　（六）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅款計(jì)算方法（其他個(gè)人除外）：

　　1.適用一般計(jì)稅方法

　　（1）轉(zhuǎn)讓非自建的不動(dòng)產(chǎn)

　　增值稅預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)或作價(jià))÷（1+11%）×5%

　　（2）轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)

　　增值稅預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+11%）×5%

　　2.適用簡易計(jì)稅方法

　　（1）轉(zhuǎn)讓非自建的不動(dòng)產(chǎn)

　　增值稅預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)或作價(jià))÷（1+5%）×5%

　　（2）轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)

　　增值稅預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%

　　熱點(diǎn)問題

　　（一）全面營改增后，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅發(fā)票如何開具？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第四款規(guī)定：“銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　（二）我單位有一處廠房，因歷史原因無法辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，只是轉(zhuǎn)讓永久使用權(quán)，依照什么稅目繳納增值稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附第三條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

　　（三）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅時(shí)，銷售額按照規(guī)定實(shí)行差額扣除的，因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，應(yīng)如何進(jìn)行差額扣除？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第73號）規(guī)定，

　　一、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

　　二、納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：

　　(一)2016年4月30日及以前繳納契稅的

　　增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%

　　(二)2016年5月1日及以后繳納契稅的

　　增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)]×5%

　　本公告自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。

　　（四）全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)向哪里申請代開發(fā)票？是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號)第二條第四款規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)在發(fā)票上打印‘代開’字樣。”

　　（五）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)什么情況下可以選擇簡易計(jì)稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）第三條第一款及第二款規(guī)定：“一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　（六）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)差額繳納增值稅的，應(yīng)取得什么合法有效憑證可以進(jìn)行差額扣除？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)第八條規(guī)定：“納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。

　　上述憑證是指：

　　（一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

　　（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。

　　（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。”

　　（七）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，未按照規(guī)定預(yù)繳和繳納稅款的，應(yīng)如何處理？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)第十二條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。”

　　以上就是關(guān)于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率的詳細(xì)介紹，更多與轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率相關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注比網(wǎng)校，希望本文對你有所幫助。