漳州會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心
發(fā)布時(shí)間：2022-03-14 09:26:22漳州會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心，考會(huì)計(jì)可以聽(tīng)網(wǎng)上的課件，節(jié)省來(lái)回路上的時(shí)間。一起來(lái)看看會(huì)計(jì)培訓(xùn)知識(shí)。
城建稅的會(huì)計(jì)處理案例
教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費(fèi)，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費(fèi)附加征收對(duì)象、計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對(duì)教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)科目核算。
【例】某公司在市區(qū)，2008年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元，消費(fèi)稅款為70萬(wàn)元，則城建稅、教育費(fèi)附加的金額和會(huì)計(jì)處理為：
①應(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加：
應(yīng)納城建稅額=(430+70)x7%=35(萬(wàn)元)
應(yīng)交的教育費(fèi)附加=(430+70)x3%=15(萬(wàn)元)
②做會(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
--應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
--應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點(diǎn)：
(1)城建稅是一種附加稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括非稅款項(xiàng)。
(2)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。
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