重慶大渡口會計培訓班

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會計基礎知識：備用金的管理

備用金的管理可采用非定額（一次性）管理和定額管理兩種方式。非定額管理，是根據臨時需要一次付給現金，使用后持有關原始憑證報銷，報銷時進行清算--多退少補；定額管理，是財會部門對經常使用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，月底報銷時補足現金，不清算，只要需要永遠保留此定額。

1、非定額情況下的賬務處理舉例

例：某員工，經審批同意后，報銷差旅費856元，沖銷上月預支款900元，余款44元繳回現金。分錄為：

借：庫存現金 44

管理費用--差旅費 856

貸：其他應收款--曹軍 900

如果實際發生差旅費920元，則分錄為：

借：管理費用--差旅費 920

貸：其他應收款--曹軍 900

庫存現金 20

在非定額管理方式下，原借款全部沖掉；票是多少，費用就是多少；錢沒花完出納收回，花的超過借支的再給員工補上。

2、定額情況下的賬務處理舉例

例：某員工經審批通過后，報銷辦公用品費共440.89元，出納以現金補足定額備用金，并在發票上加蓋“現金付訖”章。實際工作中，應該附上購買前的請購單、報銷時的報銷單及發票。請購單、報銷單中一定要有相關領導及經手人的簽字。

借：管理費用等

貸：庫存現金

定額管理方式下，不涉及其他應收款，不管花多少，都只涉及這兩個賬戶，花多少補多少。

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