保定市會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校

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現(xiàn)金日記賬中的對(duì)方科目

現(xiàn)金日記賬的對(duì)方科目

現(xiàn)金日記賬，是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的一種特種日記賬。

這句話(huà)應(yīng)該是很多會(huì)計(jì)基礎(chǔ)書(shū)中都會(huì)提及的。其中所謂的收款憑證、付款憑證都是會(huì)計(jì)將原始單據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的記賬憑證了。而所謂的記賬憑證自然不僅僅是一級(jí)科目了，是要到末級(jí)方才明確賬務(wù)處理的。故對(duì)方科目自然應(yīng)該按照分錄中的完整的科目細(xì)目反映，比如“應(yīng)收賬款－大興模具廠(chǎng)”。

這樣說(shuō)或許不好理解，但若結(jié)合銀行日記賬來(lái)理解就容易得多了。銀行日記賬是會(huì)計(jì)賬簿中必須登記的，當(dāng)然登記的責(zé)任和現(xiàn)金日記賬一樣，是出納。但其中的會(huì)計(jì)憑證號(hào)的內(nèi)容以及對(duì)方科目的內(nèi)容和現(xiàn)金日記賬是一致的。

而現(xiàn)在很多單位都有記錄的按銀行戶(hù)頭登記的銀行存款明細(xì)賬（會(huì)計(jì)登記）在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求上非必須設(shè)立的明細(xì)賬。也就是說(shuō)，在多個(gè)銀行存款賬戶(hù)存在的情況下，只要有登記銀行日記賬，明細(xì)賬是可以完全被日記賬替代的。而其中很重要的原因，就是在日記賬中可以反映銀行存款的會(huì)計(jì)處理，包括對(duì)方科目和會(huì)計(jì)憑證號(hào)，方便快速查找。

1.標(biāo)題：為查詢(xún)年月+科目名稱(chēng)+科目編碼+科目匯總表，標(biāo)題下方是查詢(xún)起止日期。

2.余額：期初余額若在借方，則在借方欄中的期初余額顯示，若在貸方，則在貸方欄中的期初余額顯示，期末余額亦同。

3.當(dāng)前查詢(xún)條件為當(dāng)月的全部憑證，即選擇全部憑證（包括記賬憑證和未記賬憑證），憑證類(lèi)別為全部，憑證號(hào)范圍為空時(shí)，才顯示期初余額、期末余額欄，否則只顯示發(fā)生額數(shù)據(jù)。

4.科目：為當(dāng)前光標(biāo)所在行的科目，月份為所選查詢(xún)?cè)路荨Ｈ舨樵?xún)條件中按憑證號(hào)范圍查詢(xún)，則起止日期為查詢(xún)?cè)路莸钠鹬谷掌冢蝗舨樵?xún)條件中按日期范圍查詢(xún)，則不顯示對(duì)方明細(xì)科目匯總表，并提示您未按月份范圍查詢(xún)，不能顯示對(duì)方科目匯總表。

5.當(dāng)光標(biāo)在科目匯總表的某一科目行上時(shí)，按〖詳細(xì)〗按鈕，則顯示對(duì)方明細(xì)科目匯總表。

6.表體：顯示當(dāng)前查詢(xún)科目，即查詢(xún)憑證范圍內(nèi)所有對(duì)方科目的發(fā)生數(shù)，借方欄顯示所選科目在借方的憑證數(shù)據(jù)，并按其對(duì)方科目進(jìn)行匯總，貸方欄顯示所選科目在貸方的憑證數(shù)據(jù)，并按其對(duì)方科目進(jìn)行匯總。

憑證張數(shù)：借方科目的憑證張數(shù)為所選科目在借方且對(duì)方科目為當(dāng)前行科目的憑證數(shù)量，貸方科目的憑證張數(shù)為所選科目在貸方且對(duì)方科目為當(dāng)前行科目的憑證數(shù)量。

7.累計(jì)：為查詢(xún)科目的借方累計(jì)和貸方累計(jì)。若查詢(xún)條件為已記賬憑證，則期初余額為查詢(xún)起止月份已記賬憑證數(shù)據(jù)的期初余額，期末余額按期初余額加減借貸方本期合計(jì)計(jì)算出來(lái)，本期合計(jì)為借貸方金額列的合計(jì)數(shù)（也可取科目匯總表當(dāng)前行的借貸發(fā)生數(shù)），本年累計(jì)為該科目年初至上期的累計(jì)發(fā)生數(shù)加上本期合計(jì)計(jì)算得出。不論科目是否有外幣、數(shù)量，都只顯示本幣金額的數(shù)據(jù)。

借：管理費(fèi)用300

借：制造費(fèi)用-50

貸：原材料100

貸：燃料150

憑證結(jié)構(gòu)可按兩借兩貸或一借三貸進(jìn)行展開(kāi)處理。

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