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差旅費報銷有限額嗎?會計分錄怎么做？

差旅費報銷有限額嗎?

差旅費報銷額度限制沒有全國統一的標準，各地財稅機關對此也執行不一，但基本的規定都是可參照執行國家機關、事業單位工作人員差旅費開支標準執行。按照財政部關于印發《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》的通知（財行[2006]313號）的規定，2007年1月1日起，副部長級人員差旅費為每人每天600元、司局級人員每人每天300元、處級以下人員每人每天150元標準以下憑據報銷。城市間交通費和住宿費在規定標準內憑據報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。出差人員的伙食補助費按出差自然（日歷）天數實行定額包干，每人每天50元，公雜費按出差自然（日歷）天數實行定額包干，每人每天30元，用于補助市內交通、通訊等支出。

差旅費報銷的會計分錄

一、差旅費報銷的會計分錄（出差前已向單位預借差旅費的）

借：管理費用（實際發生的差旅費）

貸：其他應收款（出差前預借的款項）

借或貸：庫存現金（預支和實際發生的差額）

二、解釋

1、出差人員出差前預借差旅費時，此時尚未出差，費用沒有發生，只是出差人員欠了單位一筆錢，屬于單位的一項債權，通過“其他應收款”科目核算，債權（資產）增加記入借方。

借：其他應收款--XX職工

貸：庫存現金

2、出差報銷時，差旅費用已經發生，差旅費一般列入管理費用，費用增加記入借方。報銷時單位收回原借支余款或者補付了出差人員墊付的差額，表示原借支款已經結清，即單位應收個人的款項已經收回，故記入“其他應收款”賬戶的借方，表示資產減少。

出差住宿費超過標準如何報銷？

問題描述：

我公司是增值稅一般納稅人，同事取得住宿增值稅專用發票1060元（價1000，稅60），但他住宿費超標，只能報銷960元。

那我這張發票認證抵扣，我可以全額抵扣進項60元嗎？還是說要按實際報銷的住宿費來計算我可以抵扣的進項54.34元。

專家回復：

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

根據上述規定，發票上超標準開具的住宿費為個人消費金額，對應的進項稅額不得抵扣。

會計處理如下：

借：管理費用905.66

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）60

貸：銀行存款960

應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）5.66

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