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待轉(zhuǎn)銷項稅額怎么理解？待轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄！

待轉(zhuǎn)銷項稅額怎么理解？

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中寫到：按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費--簡易計稅”科目。

“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。需要注意的是小規(guī)模納稅人無此科目。

用到待轉(zhuǎn)銷項稅額欄目分兩種情況：

1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間早于會計上收入確認時間的情況。

2、會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的情況。

待轉(zhuǎn)銷項稅額科目設(shè)置的目的？

設(shè)置目的：

該明細科目主要核算滿足會計上確認收入條件但不滿足增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的情況。

待轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄：

結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

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