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中級會計職稱《經濟法》高頻考點：增值稅的出口退稅制度

（一）出口免稅并退稅

1.出口企業出口貨物

【注意1】出口企業可以是生產企業也可以是外貿企業。

【注意2】出口方式包括自營出口和委托出口。

【注意3】出口貨物即可以是有形動產也可以是提供加工修理修配勞務。

2.出口企業或其他單位視同出口貨物（7項）

（1）出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；

（2）出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區等并銷售給境外單位、個人的貨物。

【理解】進入特殊區域就相當于出口了。

（二）出口只免稅但不退稅

1.出口企業或其他單位出口以下貨物免征增值稅

（1）小規模納稅人出口的貨物；

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書；

（3）軟件產品；

（4）含黃金、鉑金成分貨物，鉆石及其飾品；

（5）國家計劃內出口卷煙；

（6）已使用過的設備；

（7）非出口企業委托出口；

【注意】生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物、外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物執行免稅并退稅，其他企業委托出口只免稅不退稅。

（8）農業生產者自產農產品；

（9）來料加工復出口等；

2.出口企業或其他單位視同出口下列貨物勞務免征增值稅：

（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物；

（2）特殊區域內的企業為境外的單位個人提供加工修理修配；

（3）特殊區域內企業之間銷售特殊區域內的貨物。

3.未按規定申報或未補齊退（免）稅憑證的免征增值稅。

（三）出口不免稅也不退稅的貨物

1.取消出口退（免）稅的貨物。

2.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具。

3.出口企業或其他單位因騙取出口退稅被停止辦理增值稅退免稅。

4.出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5.出口企業或其他單位增值稅退免稅憑證有偽造或內容不實的貨物。

6.出口企業或其他單位未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙。

【多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列出口貨物中，免稅但不退稅的有（ ）。

A.國家計劃內出口的石油

B.避孕藥品

C.來料加工復出口的貨物

D.古舊圖書

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核增值稅免稅不退稅政策。選項A國家計劃內出口的石油不屬于免稅不退稅，國家計劃內出口的卷煙才是免稅不退稅；選項B避孕藥品免稅不退稅；選項C來料加工復出口的貨物免稅不退稅；選項D古舊圖書免稅不退稅。

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