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中級會計職稱《財務管理》關鍵考點：營運能力分析

【提示1】銷售收入=銷售總額-（銷貨退回+銷貨折讓、折扣）

【提示2】對于應收賬款周轉率，分子理論上應使用賒銷額，但外部分析人員無法取得賒銷數據，只好直接使用銷售收入進行計算。

【提示3】應收賬款包括會計報表中應收賬款和應收票據等全部賒銷賬款在內，因為應收票據是銷售形成的應收款項的另一種形式；應收賬款應為未扣除壞賬準備的金額。

【提示4】存貨周轉率用銷售成本作為分子。

【提示5】高低與企業的經營特點有密切聯系，應注意行業的可比性；反映存貨整體的周轉情況，不能說明企業經營各環節的存貨周轉情況和管理水平；應結合應收賬款周轉情況和信用政策進行分析。

周轉天數 = 計算期 ÷ 周轉率

【提示6】如果分子是時期數，分母是時點數，合理的做法是分母用期初期末的平均數。

【試題多選題】下列各項中，影響應收賬款周轉率指標的有（ ）。

A.應收票據

B.應收賬款

C.預付賬款

D.銷售折扣與折讓

【正確答案】ABD

【答案解析】應收賬款周轉率＝銷售收入/應收賬款平均余額，其中的銷售收入是扣除了銷售折讓和折扣后的凈額，應收賬款包括應收票據。

【例題單選題】某企業營業收入為0萬元，流動資產平均余額為萬元，固定資產平均余額為萬元。假定沒有其他資產，則該企業的總資產周轉率為（ ）。

A.3.0

B.3.4

C.2.9

D.3.2

【正確答案】A

【答案解析】總資產周轉率＝銷售收入/平均資產總額，本題中假定沒有其他資產，所以平均資產總額＝流動資產平均余額＋固定資產平均余額，所以的總資產周轉率＝銷售收入/（流動資產平均余額＋固定資產平均余額）＝0/（＋）＝3.0。

【例題多選題】在一定時期內，應收賬款周轉次數多、周轉天數少表明（ ）。

A.收賬速度快

B.信用管理政策寬松

C.應收賬款流動性強

D.應收賬款管理效率高

【正確答案】ACD

【答案解析】通常，應收賬款周轉率越高、周轉天數越短表明應收賬款管理效率越高。在一定時期內應收賬款的周轉次數多、周轉天數少表明：（1）企業收賬迅速，信用銷售管理嚴格；（2）應收賬款流動性強，從而增強企業短期償債能力；（3）可以減少收賬費用和壞賬損失，相對增加企業流動資產的投資收益；（4）通過比較應收賬款周轉天數及企業信用期限，可評價客戶的信用程度，調整企業信用政策。

【試題多選題】一般而言，存貨周轉次數增加，其所反映的信息有（ ）。

A.盈利能力下降

B.存貨周轉期延長

C.存貨流動性增強

D.資產管理效率提高

【正確答案】CD

【答案解析】存貨周轉次數是衡量和評價企業購入存貨、投入生產、銷售收回等各環節管理效率的綜合性指標。一般來講，存貨周轉速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強，存貨轉化為現金或應收賬款的速度就越快，這樣會增強企業的短期償債能力及盈利能力。

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