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中級會計實務答疑精華：其他債權投資和其他權益工具投資

【基礎知識題】2×5月6日，甲公司支付價款1 016萬元（含交易費用1萬元和已宣告但未發放現金股利15萬元），購入乙公司發行的股票200萬股，占乙公司有表決權股份的0.5%。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。2×5月10日，甲公司收到乙公司發放的現金股利15萬元。2×6月30日，該股票市價為每股5.2元。2×12月31日，甲公司仍持有該股票；當日，該股票市價為每股5元。2× 5月9日，乙公司宣告發放股利　　4 000萬元。2×5月13日，甲公司收到乙公司發放的現金股利。2×5月20日，甲公司由于某特殊原因，以每股4.9元的價格將股票全部轉讓。

假定不考慮其他因素，甲公司的賬務處理如下（金額單位：萬元）

（1）2×5月6日，購入股票：

借：應收股利　　　　　　　　15

其他權益工具投資　　 1 001

貸：銀行存款　　　　　　　1 016

（2）2×5月10日，收到現金股利：

借：銀行存款　　　　　　　　15

貸：應收股利　　　　　　　　15

（3）2×6月30日，確認股票價格變動：

借：其他權益工具投資　　　　39

貸：其他綜合收益　　　　　　39

（4）2×12月31日，確認股票價格變動：

借：其他綜合收益　　　　　　40

貸：其他權益工具投資　　　　40

（5）2×5月9日，確認應收現金股利：

借：應收股利　　　　　　　　20

貸：投資收益　　　　　　　　20

（6）2×5月13日，收到現金股利：

借：銀行存款　　　　　　　　20

貸：應收股利　　　　　　　　20

（7）2×5月20日，出售股票：

借：銀行存款　　　　　　　 980

盈余公積　　　　　　　　 2.1

利潤分配——未分配利潤　18.9

貸：其他權益工具投資　　 1 000

其他綜合收益　　　　　　 1

提問：

其他債權投資和其他權益工具投資有什么區別？

回答：

其他債權投資科目和其他權益工具投資科目，如何區分？

一般來講，如果是債券類的，被劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，則通過其他債權投資科目核算。如果是股票或股權類的，被指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，則通過其他權益工具投資科目核算。

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