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會計職稱考試《中級財務管理》復習：現金收支管理

會計職稱考試《中級財務管理》營運資金管理

知識點、現金收支管理

一、現金周轉期

為了確定企業的現金周轉期，需要我們來了解營運資金的循環過程：首先，企業要購買原材料，但是并不是購買原材料的當天就馬上付款，這一延遲的時間段就是應付賬款周轉期。企業對原材料進行加工最終轉變為產成品并將之賣出。這一時間段被稱之為應收賬款周轉期。而現金周轉期，就是指介于公司支付現金與收到現金之間的時間段，也就是存貨周轉期與應收賬款周轉期之和減去應付賬款周轉期。具體循環過程如圖5-5所示：

用公式來表示就是：

現金周轉期=存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期

其中：

存貨周轉期=平均存貨/每天的銷貨成本

應收賬款周轉期=平均應收賬款/每天的銷貨收入

應付賬款周轉期=平均應付賬款/每天的購貨成本

所以要減少現金周轉期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產成品來減少存貨周轉期；加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉期；減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期。

現金周轉期

二、收款管理

1.收賬的流動時間

一個高效率的收款系統能夠使收款成本和收款浮動期達到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現金流入來源相關的信息的質量。收款系統成本包括浮動期成本，管理收款系統的相關費用(例如銀行手續費)及第三方處理費用或清算相關費用。在獲得資金之前，收款在途項目使企業無法利用這些資金，也會產生機會成本。信息的質量包括收款方得到的付款人的姓名，付款的內容和付款時間。信息要求及時、準確地到達收款人一方，以便收款人及時處理資金，做出發貨的安排。

收款浮動期是指從支付開始到企業收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導致的，有下列三種類型：

(1)郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統收到支票的時間間隔。

(2)處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現金所花的時間。

(3)結算浮動期：是指通過銀行系統進行支票結算所需的時間。

2.郵寄的處理

紙基支付收款系統不要有兩大類：一類是柜臺存入體系，一類是郵政支付系統。

這里主要討論企業通過郵政收到顧客或其他商業伙伴支票的支付系統。一家企業可能采用內部清算處理中心或者一個鎖箱來接收和處理郵政支付。具體采用哪種方式取決于兩個因素：支付的筆數和金額。

企業處理中心處理支票和做存單準備都在企業內進行。這一方式主要為那些收到的付款金額相對較小而發生頻率很高的企業所采用(例如公用事業企業和保險公司)。場內處理中心最大的優勢在于對操作的控制。操作控制可以有助于：

(1)對系統做出調整改變；

(2)根據公司需要定制系統程序；

(3)監控掌握客戶服務質量；

(4)獲取信息；

(5)更新應收賬款；

(6)控制成本。

3.收款方式的改善

電子支付方式對比紙基(或稱紙質)支付方式是一種改進。電子支付方式提供了如下好處：

(1)結算時間和資金可用性可以預計；

(2)向任何一個賬戶或任何金融機構的支付具有靈活性，不受人工干擾；

(3)客戶的匯款信息可與支付同時傳送，更容易更新應收賬款；

(4)客戶的匯款從紙基方式轉向電子方式，減少或消除了收款浮動期，降低了收款成本，收款過程更容易控制，并且提高了預測精度。

三、付款管理

現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金的支出時間。當然，這種延緩必須是合理合法的。

1.使用現金浮游量

現金浮游量是指由于企業提高收款效率和延長付款時間所產生的企業賬戶上的現金余額和銀行賬戶上的企業存款余額之間的差額。

2.推遲應付款的支付

推遲應付款的支付，是指企業在不影響自己的信譽的前提下，充分運用供貨方所提供的信用優惠，盡可能地推遲應付款的支付期。

3.匯票代替支票

匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，與支票不同的是，承兌匯票并不是見票即付。這一方式的優點是推遲了企業調入資金支付匯票的實際所需時間。這樣企業就只需在銀行中保持較少的現金余額。它的缺點是某些供應商可能并不喜歡用匯票付款，銀行也不喜歡處理匯票，它們通常需要耗費更多的人力。同支票相比，銀行會收取較高的手續費。

4.改進員工工資支付模式

企業可以為支付工資專門設立一個工資賬戶，通過銀行向職工支付工資。為了最大限度地減少工資賬戶的存款余額，企業要合理預測開出支付工資的支票到職工去銀行兌現的具體時間。

5.透支

企業開出支票的金額大于活期存款余額。它實際上是銀行向企業提供的信用。透支的限額，由銀行和企業共同商定。

6.爭取現金流出與現金流入同步

企業應盡量使現金流出與流入同步，這樣，就可以降低交易性現金余額，同時可以減少有價證券轉換為現金的次數，提高現金的利用效率，節約轉換成本。

7.使用零余額賬戶

即企業與銀行合作，保持一個主賬戶和一系列子賬戶，企業只在主賬戶保持一定的安全儲備，而在一系列子賬戶不需要保持安全儲備。當從某個子賬戶簽發的支票需要現金時，所需要的資金立即從主賬戶劃撥過來，從而使更多的資金可以用作他用。

企業若能有效控制現金支出，同樣可帶來大量的現金結余。控制現金支出的目標是在不損害企業信譽條件下，盡可能推遲現金的支出。

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